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第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法
不同的財(cái)產(chǎn)物資，其清查方法也有所不同。
一、貨幣資金的清查方法
(一)庫(kù)存現(xiàn)金的清查
庫(kù)存現(xiàn)金清查的主要方法是通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，確定賬存與實(shí)存是否相符以及盈虧情況。
庫(kù)存現(xiàn)金清查主要包括兩種情況：一是由出納人員每日清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，并與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，這是出納人員所做的經(jīng)常性的現(xiàn)金清查工作。二是由清查小組對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期清查。清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，庫(kù)存現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督。同時(shí)，清查人員還應(yīng)認(rèn)真審核庫(kù)存現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿，檢查賬務(wù)處理是否合理合法、賬簿記錄有無(wú)錯(cuò)誤，以確定賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符。
通過庫(kù)存現(xiàn)金的清查，既要檢查賬證是否客觀、真實(shí)，是否符合有關(guān)規(guī)定(如：是否有白條頂庫(kù);是否超限額留存現(xiàn)金;是否有公款私存等)，又要檢查賬實(shí)是否相符。
在庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)束后，直接填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，由盤點(diǎn)人員、出納人員及其相關(guān)負(fù)責(zé)人簽名蓋章，并據(jù)以調(diào)整庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。
注意：“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”兼有“盤存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”的作用，是反映庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證，其一般格式如表7-1所示。
庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表
年 月 日
| 實(shí)存金額 | 賬存金額 | 對(duì)比結(jié)果 | 備注 | |
| 溢余 | 短缺 | |||
負(fù)責(zé)人簽章： 盤點(diǎn)人簽章： 出納員簽章
【例題21·單選題】現(xiàn)金清查時(shí)，在盤點(diǎn)結(jié)束后應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，編制( )。
A.盤存單
B.實(shí)存賬存對(duì)比表
C.現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表
D.對(duì)賬單
【答案】C
【例題22·多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金的清查說(shuō)法錯(cuò)誤的有( )。
A.庫(kù)存現(xiàn)金只需要定期清查
B.庫(kù)存現(xiàn)金清查時(shí)出納人員應(yīng)該回避
C.清查人員應(yīng)該自己動(dòng)手親自盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金
D.現(xiàn)金清查后，如果存在賬實(shí)不符也不得調(diào)整庫(kù)存現(xiàn)金日記賬
【答案】ABCD
【例題23·多選題】關(guān)于現(xiàn)金清查，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.庫(kù)存現(xiàn)金清查的主要方法是通過實(shí)地盤點(diǎn)法
B.出納人員每日清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，并與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)
C.根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，調(diào)整庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄
D.通過庫(kù)存現(xiàn)金的清查，只需要檢查賬實(shí)是否相符
【答案】ABC
【例題24·判斷題】由盤點(diǎn)人員、出納人員及其相關(guān)負(fù)責(zé)人簽名蓋章，并據(jù)以調(diào)整庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。( )
【答案】對(duì)
【例題25·判斷題】對(duì)現(xiàn)金清查時(shí)，一定要有出納人員在場(chǎng)。( )
【答案】對(duì)
(二)銀行存款的清查
銀行存款的清查，是通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，來(lái)查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額(即：采用與銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行，將“銀行對(duì)賬單”與“銀行存款日記賬”逐筆核對(duì))。
銀行存款日記賬余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單余額不一致的原因，有兩個(gè)方面：
一是，一方或雙方記賬有錯(cuò)誤;二是，存在未達(dá)賬項(xiàng)。
特別注意：即使雙方均無(wú)記賬錯(cuò)誤，企業(yè)的銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額也往往不一致，這種不一致，一般是由于“未達(dá)賬項(xiàng)”造成的。
所謂“未達(dá)賬項(xiàng)”，是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已登記入賬，另一方因尚未接到憑證而未登記入賬的款項(xiàng)。具體的說(shuō)，未達(dá)賬項(xiàng)大致有下列四種情況：
(1)企業(yè)已收，銀行未收;即企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。
(2)企業(yè)已付，銀行未付;即企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。
(3)銀行已收，企業(yè)未收;即銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。
(4)銀行已付，企業(yè)未付;即銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
上述任何一種情況的發(fā)生，都會(huì)造成企業(yè)的銀行存款日記賬的余額與銀行對(duì)賬單的余額不相符合。
特別注意：在存在(1)、(4)兩種情況下，會(huì)使企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額會(huì)大于銀行對(duì)賬單的余額;在存在(2)、(3)兩種情況下，又會(huì)使企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額會(huì)小于銀行對(duì)賬單的余額。
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