四、稅款征收(注意單選)

　　稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)。

　　(一)查賬征收

　　1.定義：查賬征收，是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)。

　　2.適用范圍：掌握稅收法律法規(guī)，賬簿、憑證、財(cái)務(wù)會計(jì)制度比較健全，能夠如實(shí)反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。

　　(二)查定征收

　　1. 定義：由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、耗用原材料等情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。

　　2.適用范圍：生產(chǎn)規(guī)模較小、賬冊不健全、財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算水平較低、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人。

　　(三)查驗(yàn)征收

　　定義：由稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅憑證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，從而據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。

　　查驗(yàn)征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)對某些零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場一般銷售價(jià)格計(jì)算其銷售收入并據(jù)以征稅的一種方法。

　　(四)定期定額征收

　　1.定義：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額(包括增值稅額、消費(fèi)稅額、營業(yè)稅額、所得稅額等)的一種征收方式。

　　2.適用范圍：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，縣級以上(含縣級)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。(個(gè)體工商戶)

　　(五)代扣代繳

　　1.定義：按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。(比如個(gè)人所得稅)

　　2.目的：對零星分散、不易控制的稅源實(shí)行控制。

　　(六)代收代繳

　　1.定義：代收代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有收繳稅款的單位和個(gè)人，對納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。

　　區(qū)分：代扣代繳是向納稅人支付款項(xiàng)的同時(shí)扣收稅款，而代收代繳是向納稅人收取款項(xiàng)的同時(shí)收取稅款。

　　(七)委托征收

　　委托代征是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。

　　(八)其他方式

　　如郵寄申報(bào)納稅、自己自填自繳、自報(bào)核繳方式等。

　　【例題·單選題】一般情況下，上市公司適用的稅款征收方式是(　)。

　　A.查賬征收

　　B.查定征收

　　C.查驗(yàn)征收

　　D.代收代繳

　　『正確答案』A

　　『答案解析』上市公司適用的稅款征收方式是查賬征收。查賬征收適用范圍：掌握稅收法律法規(guī)，賬簿、憑證、財(cái)務(wù)會計(jì)制度比較健全，能夠如實(shí)反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。

　　【例題·單選題】查定征收適用于(　)的納稅人。

　　A.財(cái)務(wù)會計(jì)制度健全、能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，正確計(jì)算應(yīng)納稅款

　　B.生產(chǎn)規(guī)模較小、賬冊不健全、財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算水平較低、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人

　　C.經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到有關(guān)的設(shè)置賬簿的標(biāo)準(zhǔn)，不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)

　　D.稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或稅源很難控制的領(lǐng)域

　　『正確答案』B

　　『答案解析』查定征收適用于生產(chǎn)規(guī)模較小、賬冊不健全、財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算水平較低、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人。

　　【例題·單選題】受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的稅款征收方式是(　)。

　　A.定期定額征收

　　B.委托代征

　　C.代扣代繳

　　D.代收代繳

　　『正確答案』B

　　『答案解析』委托代征是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。

　　【例題·單選題】我國稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況對小型無賬證的個(gè)體工商戶可以采取(　)征收稅款。

　　A.查定征收方式

　　B.查驗(yàn)征收方式

　　C.委托代征方式

　　D.定期定額征收方式

　　『正確答案』D

　　『答案解析』定期定額征收方式適用范圍：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，縣級以上(含縣級)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。

　　五、稅務(wù)代理

　　(一)稅務(wù)代理的概念

　　稅務(wù)代理，是指稅務(wù)代理人在國家稅法規(guī)定的代理范圍內(nèi)，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理各項(xiàng)稅務(wù)行為的總稱。

　　(二)稅務(wù)代理的特點(diǎn)

　　1.中介性;

　　2.法定性;

　　3.自愿性;

　　4.公正性。

　　【例題·多選題】稅務(wù)代理的特點(diǎn)包括(　)。

　　A.中介性

　　B.強(qiáng)制性

　　C.法定性

　　D.公正性

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』稅務(wù)代理的特點(diǎn)：(1)中介性;(2)法定性;(3)自愿性;(4)公正性。

　　(三)稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍

　　【注意】稅務(wù)代理人不能代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。

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