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第二節(jié)　我國現(xiàn)行主要稅種概述

　　一、增值稅

　　(一)概念與分類

　　1.概念

　　增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　征收范圍：銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物

　　征稅對象：增值額

　　【例題· 多選題】根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有(　)。

　　A.進(jìn)口貨物

　　B.出售自建房屋

　　C.修理汽車

　　D.服裝加工勞務(wù)

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』增值稅的征收范圍：銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物。出售自建房屋屬于營業(yè)稅征收范圍。

　　【例題·單選題】增值稅是對從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人取得的(　)為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　A.銷售額

　　B.營業(yè)額

　　C.增值額

　　D.收入額

　　『正確答案』C

　　『答案解析』增值稅的征稅對象是增值額。

　　2.分類

　　按外購固定資產(chǎn)已納稅款的處理方式不同，分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。

　　(1)生產(chǎn)型增值稅——不允許扣除任何外購的固定資產(chǎn)價款。

　　(2)收入型增值稅——只允許扣除納稅期內(nèi)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品價值的固定資產(chǎn)折舊部分。

　　(3)消費(fèi)型增值稅——納稅期內(nèi)購置的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的全部固定資產(chǎn)的價款在納稅期內(nèi)一次全部扣除。

　　我國從2009年1月1日起全部轉(zhuǎn)型，實(shí)行消費(fèi)型增值稅。

　　【例題·單選題】目前，我國現(xiàn)行的增值稅屬于(　)。

　　A.消費(fèi)型增值稅

　　B.收入型增值稅

　　C.生產(chǎn)型增值稅

　　D.積累型增值稅

　　『正確答案』A

　　『答案解析』我國從2009年1月1日起全部轉(zhuǎn)型，實(shí)行消費(fèi)型增值稅。

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)型增值稅特征的是(　)。

　　A.允許一次性全部扣除外購固定資產(chǎn)所含稅金

　　B.允許扣除外購固定資產(chǎn)計(jì)入產(chǎn)品價值的折舊部分所含稅金

　　C.不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款

　　D.上述說法都不正確

　　『正確答案』A

　　『答案解析』消費(fèi)型增值稅特點(diǎn)，納稅期內(nèi)購置的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的全部固定資產(chǎn)的價款在納稅期內(nèi)一次全部扣除。

　　(二)一般納稅人與小規(guī)模納稅人(P116,119)

　　一般納稅人小規(guī)模納稅人

　　分類依據(jù)規(guī)模大小和會計(jì)核算是否健全

　　認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　1.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

　　2.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所

　　3.會計(jì)核算健全標(biāo)準(zhǔn)以下，會計(jì)核算不健全

　　1.生產(chǎn)型：年應(yīng)稅銷售額≤50萬

　　2.非生產(chǎn)型：年應(yīng)稅銷售額≤80萬

　　特殊情況年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)(會計(jì)核算健全)及新開業(yè)的納稅人，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

　　不辦理一般納稅人資格認(rèn)定1.個體工商戶以外的其他個人

　　2.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位

　　3.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的(個體工商戶以外)個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)視同小規(guī)模納稅人

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別1.小規(guī)模納稅人不得使用增值稅專用發(fā)票

　　2.小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　3.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額采用簡易征收辦法計(jì)算

　　轉(zhuǎn)換除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　【例題·多選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列納稅人可以被認(rèn)定為一般納稅人的有(　)。

　　A.年不含稅銷售額在120萬元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　B.年不含稅銷售額在74萬元，從事貨物零售的納稅人

　　C.年不含稅銷售額82萬的從事貨物批發(fā)的納稅人

　　D.年不含稅銷售額在65萬元，從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』從事貨物零售屬于非生產(chǎn)型，年應(yīng)稅銷售額≤80萬，因此不是一般納稅人。

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