【例題·多選題】我國(guó)個(gè)人所得稅中的工資薪金所得采取的稅率形式屬于( )。
A.比例稅率
B.超額累進(jìn)稅率
C.超率累進(jìn)稅率
D.累進(jìn)稅率
『正確答案』BD
【例題·單選題】企業(yè)所得稅的稅率形式是( )。
A.累進(jìn)稅率
B.定額稅率
C.比例稅率
D.其他稅率
『正確答案』C
『答案解析』企業(yè)所得稅的稅率形式是比例稅率。
6.計(jì)稅依據(jù)(稅基)——計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)
(1)從價(jià)計(jì)征;
(2)從量計(jì)征;
(3)復(fù)合計(jì)征。
7.納稅環(huán)節(jié)
稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。
有的稅種納稅環(huán)節(jié)單一，如資源稅。有的稅種需要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的多個(gè)環(huán)節(jié)征稅，如增值稅。
8.納稅期限——納稅人依法繳納稅款的期限。包括按期納稅和按次納稅兩種。
9.納稅地點(diǎn)——納稅人具體繳納稅款的地點(diǎn)
10.減免稅——國(guó)家對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。
(1)減稅和免稅
①減稅是對(duì)應(yīng)納稅款少征一部分稅款;
�、诿舛愂菍�(duì)應(yīng)納稅額全部免征。
(2)起征點(diǎn)
計(jì)稅依據(jù)達(dá)到國(guó)家規(guī)定的數(shù)額開(kāi)始征稅的界限。計(jì)稅依據(jù)的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，則就其全部數(shù)額征稅。
(3)免征額
在計(jì)稅依據(jù)總額中免予征稅的數(shù)額，免征額的部分不征稅，只就其超過(guò)免征額的部分征稅。
【注意】區(qū)分起征點(diǎn)和免征額，不達(dá)起征點(diǎn)和免征額時(shí)都不交稅，但是一旦達(dá)到起征點(diǎn)是全額征稅，超過(guò)免征額是只對(duì)超過(guò)部分征稅。
【舉例】某類(lèi)稅種起征點(diǎn)為1000元，超過(guò)起征點(diǎn)稅率為10% 。
ABCD四人的征稅對(duì)象數(shù)額分別為A是999元,B是1000元,C是1001元,D是2000元。
A應(yīng)納稅額=0(元)
B應(yīng)納稅額=1000×10%=100(元) (達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的全額納稅)
C應(yīng)納稅額=1001×10%=100.1(元)
D應(yīng)納稅額=2000×10%=200(元)
假設(shè)上例中的1000元為免征額，則
A應(yīng)納稅額=0(元)
B應(yīng)納稅額=0(元) (只對(duì)超過(guò)免征額部分納稅)
C應(yīng)納稅額=(1001-1000)×10%=0.1(元)
D應(yīng)納稅額=(2000-1000)×10%=100(元)
【例題·判斷題】起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)征稅的數(shù)額起點(diǎn)。計(jì)稅依據(jù)數(shù)額達(dá)不到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的，則對(duì)超過(guò)起征點(diǎn)的部分征稅。( )
『正確答案』×
『答案解析』起征點(diǎn)的計(jì)稅依據(jù)的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，則就其全部數(shù)額征稅。
【例題·判斷題】如果稅法規(guī)定某一稅種的起征點(diǎn)是800元，那么超過(guò)起征點(diǎn)的，只對(duì)超過(guò)800元的部分征稅。( )
『正確答案』×
『答案解析』起征點(diǎn)的計(jì)稅依據(jù)的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，則就其全部數(shù)額征稅。
11.法律責(zé)任
因違反稅法而承擔(dān)的法律責(zé)任包括：行政責(zé)任和刑事責(zé)任。
【注意】沒(méi)有民事責(zé)任。
本節(jié)重點(diǎn)掌握
1.稅收的特征;
2.稅收的分類(lèi);
3.稅法的分類(lèi);
4.稅法的11個(gè)構(gòu)成要素。
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