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第三章 稅收法律制度
第一節(jié) 稅收概述
一、稅收的概念與分類
(一)稅收概念與分類
1.稅收的概念
稅收是指國(guó)家為了滿足社會(huì)公共需要，實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借其公共(政治)權(quán)力，按照法定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品分配而取得財(cái)政收入的一種方式。
2.稅收的作用
(1)稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式。
(2)稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段。
(3)稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用。
(4)稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證。
(二)稅收的特征(注意多選)
稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特征�！愂杖�
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于稅收特征的有( )。
A.強(qiáng)制性
B.靈活性
C.無(wú)償性
D.固定性
『正確答案』ACD
『答案解析』稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特征。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于稅收的特征的有( )。
A.強(qiáng)制性
B.無(wú)償性
C.自愿性
D.固定性
『正確答案』ABD
『答案解析』稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特征。
(三)稅收的分類
1.按征稅對(duì)象分類
可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。
(1)流轉(zhuǎn)稅類——以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象(增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等)。
特點(diǎn)：
�、僖陨唐方粨Q為前提，與商品生產(chǎn)和商品流通關(guān)系密切，課征面廣泛;
�、谝陨唐妨鬓D(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù);
③普遍實(shí)行比例稅率，個(gè)別實(shí)行定額稅率;
�、苡�(jì)算稅額簡(jiǎn)便，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
(2)所得稅類(收益稅)——以各種所得額為課稅對(duì)象(企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅)。
特點(diǎn)：
①所得稅額的多少直接決定于有無(wú)收益和收益的多少，而不決定于商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額;
②所得課稅的課稅對(duì)象是納稅人的真實(shí)收入，屬于直接稅，不宜進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁;
�、鬯谜n稅容易受經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、企業(yè)管理水平等因素的影響，不易保證財(cái)政收入的穩(wěn)定性;
④所得課稅征管工作復(fù)雜，很容易出現(xiàn)偷逃稅現(xiàn)象。
(3)財(cái)產(chǎn)稅類——以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象(房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅車(chē)船稅)。主要功能：
①調(diào)節(jié)財(cái)產(chǎn)所有人的收入，縮小貧富差距;
�、谠黾迂�(cái)政收入。
(4)行為稅類——以納稅人的某些特定行為為課稅對(duì)象(城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車(chē)船稅等)。主要功能：
�、儇瀼亍霸⒔谡鳌钡恼撸瑢�(duì)某些特定行為加以限制;
�、谠黾迂�(cái)政收入。
(5)資源稅類——對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事資源開(kāi)發(fā)的單位和個(gè)人征收的一類稅(資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等)。
主要功能：
①增加國(guó)家財(cái)政收入;
�、诖偈蛊髽I(yè)平等競(jìng)爭(zhēng);
③杜絕和限制自然資源嚴(yán)重浪費(fèi)現(xiàn)象。
2.按征收管理的分工體系分類
分為工商稅類、關(guān)稅類。
(1)工商稅類——由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。
(2)關(guān)稅類——由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。(進(jìn)出口關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅)
3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
(1)中央稅。由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，收入歸中央政府支配使用。如關(guān)稅和消費(fèi)稅。
(2)地方稅。屬于地方各級(jí)政府的財(cái)政收入，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
(3)中央地方共享稅。屬于中央政府和地方政府財(cái)政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入，目前由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如增值稅、資源稅、證券交易稅(印花稅)等
4.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類，可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。
(1)從價(jià)稅
以征稅對(duì)象的價(jià)值或價(jià)格為計(jì)稅依據(jù);采用比例稅率和累進(jìn)稅率(增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅)。
(2)從量稅
以課稅對(duì)象的重量、件數(shù)、容積、面積等作為計(jì)稅依據(jù)。采用定額稅率(資源稅;車(chē)船稅;城鎮(zhèn)土地使用稅;消費(fèi)稅中的啤酒、黃酒)。
(3)復(fù)合稅
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有( )。
A.增值稅
B.消費(fèi)稅
C.營(yíng)業(yè)稅
D.所得稅
『正確答案』ABC
『答案解析』所得稅屬于所得稅類，不屬于流轉(zhuǎn)稅。
【例題·單選題】在我國(guó)現(xiàn)行的下列稅種中，屬于行為稅類的有( )。
A.營(yíng)業(yè)稅
B.房產(chǎn)稅
C.車(chē)船稅
D.印花稅
『正確答案』D
『答案解析』印花稅屬于行為稅類。
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