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第二節(jié)　匯總記賬憑證賬務處理程序

　　匯總記賬憑證是在填制的各種專用記賬憑證的基礎上，按照一定的方法匯總編制而成的。

　　一、匯總記賬憑證的編制方法

　　匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。

　　(一)匯總收款憑證的編制

　　1.編制匯總收款憑證的基本方法

　　匯總收款憑證是按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設置、按其對應的貸方科目進行歸類匯總的一種匯總記賬憑證。一般5天或10天匯總一次，月終計算出合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。

　　2.匯總收款憑證的編制舉

　　【例題】(P135)

　　3.編制匯總收款憑證的注意事項。

　　會計分錄的形式最好是一借一貸、一借多貸，不宜多借一貸或多借多貸。

　　(二)匯總付款憑證的編制

　　1.編制匯總付款憑證的基本方法

　　匯總付款憑證，是指按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設置、按其對應的借方科目進行歸類匯總的一種匯總記賬憑證。一般5天或10天匯總一次，月終計算出合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。

　　2.匯總付款憑證的編制舉例

　　【例6—2】某企業(yè)某月l—l0日發(fā)生如下銀行存款付款業(yè)務。其中償還應付賬款業(yè)務有2筆，償還應付票據(jù)業(yè)務有1筆;購置固定資產(chǎn)業(yè)務有2筆;歸還短期借款業(yè)務有1筆。在付款憑證上編制會計分錄如下：

　　『正確答案』(1)

　　借：應付賬款　　　　　　2 000

　　貸：銀行存款　　　　　　2 000

　　(2)

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　40 000

　　貸：銀行存款　　　　　40 000

　　(3)

　　借：應付賬款　　　　　4 500

　　貸：銀行存款　　　　　4 500

　　(4)

　　借：應付票據(jù)　　　　　6 000

　　貸：銀行存款　　　　　6 000

　　(5)

　　借：短期借款　　　　　4 800

　　貸：銀行存款　　　　　4 800

　　(6)

　　借：固定資產(chǎn)　　　　20 000

　　貸：銀行存款　　　　20 000

　　計算出該企業(yè)l一l0日對應于“銀行存款”科目的其他會計科目的發(fā)生額為：

　　“應付賬款”科目發(fā)生額為：2 000+4 500=6 500(元)

　　“應付票據(jù)”科目發(fā)生額為：6 000元

　　“固定資產(chǎn)”科目發(fā)生額為：40 000+20 000=60 000(元)

　　“短期借款”科目發(fā)生額為：4 800元

　　根據(jù)l一l0日匯總結果，填入該企業(yè)本月匯總付款憑證的相應欄次，匯總付款憑證的填制見表6—2。

　　表6—2匯總付款憑證

　　貸方科目：銀行存款

　　金　額總賬頁數(shù)

　　借方科目1一l0日憑證

　　1—6號11—20日憑證

　　7一l0號21一30日憑證

　　11一l5號合　計借　方貸　方

　　應付賬款6 500

　　應付票據(jù)6 000略略略略略

　　固定資產(chǎn)60 000

　　短期借款4 800

　　合　計77 300

　　會計分錄的形式最好是一借一貸、一貸多借，不宜一借多貸或多借多貸。

　　(三)匯總轉賬憑證的編制

　　1.編制匯總轉賬憑證的基本方法。

　　匯總轉賬憑證，是指按每一貸方科目分別設置，按其對應的借方科目進行歸類匯總，匯總一定時期內(nèi)轉賬業(yè)務的一種匯總記賬憑證。一般5天或10天匯總一次，月終計算出合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。

　　2.匯總轉賬憑證的編制舉例

　　【例題】(P138)

　　3.編制匯總轉賬憑證的注意事項

　　會計分錄的形式最好是一借一貸、一貸多借，不宜一借多貸或多借多貸。

　　(四)編制匯總記賬憑證需要注意的事項

　　編號：應在匯總記賬憑證的種類前加“匯”字。如“匯現(xiàn)收字第×號”、“匯現(xiàn)付字第×號”、“匯銀收字第×號”、“匯銀付字第×號”和“匯轉字第×號”等。

　　二、匯總記賬憑證賬務處理程序的一般編制步驟

　　1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

　　2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，也可采用通用的記賬憑證;

　　3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬：

　　4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

　　5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證;

　　6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;

　　7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符;

　　8.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

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