三、現(xiàn)金收支的基本要求

　　(一)現(xiàn)金收入業(yè)務的辦理要求

　　1.單位現(xiàn)金收入的主要來源

　　2.現(xiàn)金的提取

　　一般由出納人員填寫“現(xiàn)金支票”，到開戶銀行提取現(xiàn)金。

　　3.現(xiàn)金收款憑證的復核

　　4.現(xiàn)金收入業(yè)務的處理程序

　　復核現(xiàn)金收款憑證——當面清點現(xiàn)金數(shù)額——開出現(xiàn)金收據(jù)并加蓋“現(xiàn)金收訖”的印章和出納人員名章——根據(jù)收款憑證登記現(xiàn)金日記賬

　　(二)現(xiàn)金支出業(yè)務的辦理要求

　　1.現(xiàn)金支出的主要用途——見開戶單位使用庫存現(xiàn)金的范圍

　　2.現(xiàn)金的送存——超過限額當日送存，嚴禁坐支

　　3.現(xiàn)金付款憑證的復核

　　4.現(xiàn)金支出業(yè)務的處理程序

　　復核現(xiàn)金付款憑證——在付款憑證所附的原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”印章——根據(jù)付款憑證所列金額付出現(xiàn)金——根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記現(xiàn)金日記賬

　　5.大額現(xiàn)金支付登記備案制度

　　除工資性支出和農(nóng)副產(chǎn)品采購現(xiàn)金支出外，在提取大額現(xiàn)金時，要填寫大額現(xiàn)金支取登記表。

　　四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制

　　(一)錢賬分管制度——管錢的不管賬，管賬的不管錢

　　出納人員負責辦理現(xiàn)金收付業(yè)務和現(xiàn)金保管業(yè)務，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務和現(xiàn)金保管業(yè)務;出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。(案例分析)

　　(二)現(xiàn)金收支授權批準制度

　　1.明確本單位現(xiàn)金開支范圍(8條)

　　2.制定各種報銷憑證，規(guī)定報銷手續(xù)和具體辦法

　　3.確定各種現(xiàn)金開支業(yè)務的授權批準權限

　　對于重要的現(xiàn)金支付業(yè)務，實行集體決策和審批等。

　　4.嚴格執(zhí)行現(xiàn)金支付業(yè)務辦理程序

　　(三)日清月結制度

　　(四)現(xiàn)金清查制度

　　清查小組定期或不定期進行清查盤點。現(xiàn)金清查多采用突擊盤點法，盤點時間最好在一天業(yè)務沒有開始之前或者一天業(yè)務結束之后，清查時，出納人員應始終在場，清查結束后由經(jīng)手人填制“現(xiàn)金清查報告表”，由清查小組及出納人員簽章。

　　(五)現(xiàn)金管理制度

　　1.超過庫存限額的現(xiàn)金應當在當日下班前送存開戶銀行。

　　2.日常業(yè)務收付的現(xiàn)金及限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金，一律存放在專用保險柜內(nèi)。

　　3.單位的庫存現(xiàn)金不準以個人名義存入銀行，不準保留賬外公款。

　　4.不準用不符合制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條抵庫”。

　　5.對庫存現(xiàn)金應實行分類保管。

　　6.保險柜的配備使用制度。

　　7.庫存現(xiàn)金的其他內(nèi)部牽制制度：

　　(1)簽發(fā)收據(jù)和發(fā)票應與收取現(xiàn)金的職責分開。即開票與收款應由兩人分工辦理。

　　(2)建立收據(jù)的領、銷制度。領用收據(jù)，須由經(jīng)領人簽字，登記領用數(shù)量和起訖編號;收據(jù)存根的回收，應履行收據(jù)保管人員的簽收手續(xù)。

　　(3)一切現(xiàn)金收入，都應開具收款收據(jù)或發(fā)票;一切現(xiàn)金支出，都應取得有關原始憑證。

　　(4)現(xiàn)金支票和銀行印鑒必須有兩人分別保管。

　　(5)定期或不定期進行出納崗位輪換。

　　本節(jié)重點掌握

　　1.開戶單位使用現(xiàn)金的范圍(8條及結算起點)

　　2.現(xiàn)金使用限額

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