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第三節(jié)　會計賬簿的格式和登記方法

　　一、日記賬的格式和登記方法

　　日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時間先后順序逐筆進行登記的賬簿。

　　普通日記賬是兩欄式日記賬，是序時地逐筆登記各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿，它核算和監(jiān)督全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，其格式如表5—2所示。

　　表5-2　普通日記賬

　　200×年憑證會計科目摘 要借方金額貸方金額過賬

　　月日字號

　　5l轉(zhuǎn)1材料采購購入材料20 000

　　應(yīng)交稅費增值稅3 400

　　應(yīng)付賬款××公司　23 400

　　常見的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬。

　　(一)現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

　　1.現(xiàn)金日記賬的格式�，F(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。

　　三欄式現(xiàn)金日記賬的格式如表5-3所示。

　　多欄式現(xiàn)金日記賬的格式如表5-4所示。

　　2.現(xiàn)金日記賬的登記方法。

　　登記人員：出納人員

　　依據(jù)：現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證(現(xiàn)金收款憑證和有關(guān)的銀行存款付款憑證、現(xiàn)金付款憑證)

　　方法：按時間順序逐日逐筆進行登記，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。

　　公式：“上日余額+本日收入一本日支出=本日余額”

　　三欄式現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下：

　　(1)日期欄。

　　(2)憑證欄。

　　(3)摘要欄。

　　(4)對方科目欄。

　　(5)收入、支出欄。

　　每日終了，應(yīng)分別計算現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)，結(jié)出余額，同時將余額與出納員的庫存現(xiàn)金核對，即通常說的“日清”。如賬款不符應(yīng)查明原因，并記錄備案。月終同樣要計算現(xiàn)金收、付和結(jié)存的合計數(shù)，通常稱為“月結(jié)”。

　　在實際工作中，如果要設(shè)多欄式現(xiàn)金日記賬，一般常把現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)分設(shè)“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”兩本賬。

　　“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”的格式分別如表5-5、表5-6所示。

　　表5-5 現(xiàn)金收入日記賬　第 頁

　　200×年收款憑證摘 要貸方科目收入合計支出合計余額

　　月日字號銀行存款其他應(yīng)收款營業(yè)外收入

　　71　月初余額　1 500

　　2銀付l從銀行提現(xiàn)800　800

　　2　轉(zhuǎn)記　5001 800

　　5　轉(zhuǎn)記　1001 700

　　6現(xiàn)收5出售廢舊物資　80　1 780

　　6現(xiàn)收6差旅費余額交回　50　50　1 830

　　表5-6 現(xiàn)金支出日記賬　第 頁

　　200×年付款憑證摘 要結(jié)算憑證借方科目

　　月日字號種類號數(shù)其他應(yīng)付款管理費用支出合計

　　72現(xiàn)付2預(yù)支差旅費　500　500

　　5現(xiàn)付2購買辦公用品　lOO600

　　(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法

　　銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。

　　登記人員：出納人員

　　依據(jù)：銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證(銀行存款收款憑證和有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證)

　　方法：按時間先后順序逐日逐筆進行登記，每日結(jié)出存款余額。

　　1.銀行存款日記賬的格式。

　　既可以采用三欄式，也可以采用多欄式。多欄式也可以分設(shè)“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款支出日記賬”。

　　銀行存款日記賬的具體格式如表5—7所示。

　　2.銀行存款日記賬的登記方法。

　　銀行存款日記賬的登記方法也與現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同。

　　每日終了，應(yīng)分別計算銀行存款的收入和支出的合計數(shù)，結(jié)算出余額，做到日清;月終應(yīng)計算出銀行存款全月收入、支出的合計數(shù)，做到月結(jié)。

　　二、總分類賬的格式和登記方法

　　(一)總分類賬的格式

　　總分類賬簡稱總賬，它是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。

　　總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個基本金額欄目，如表5-8所示。

　　(二)總分類賬的登記分法

　　總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。

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