三、會計賬簿

　　(一)含義及種類

　　1.含義

　　會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿記，是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成的。

　　會計簿記是會計資料的主要載體之一，會計賬簿是編制財務(wù)會計報告的重要依據(jù)。

　　2.種類——各單位要依法設(shè)置的會計賬簿

　　(1)總賬——訂本賬。

　　(2)明細(xì)賬——活頁賬。

　　(3)日記賬(現(xiàn)金，銀行)——訂本賬。

　　(4)其他輔助賬簿——又稱備查賬簿，如租借固定資產(chǎn)登記簿。

　　【例題·多選題】根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于單位依法設(shè)置的會計賬簿的有(　)。

　　A.總賬

　　B.明細(xì)賬

　　C.日記賬

　　D.輔助賬簿

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』單位依法設(shè)置的會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和輔助賬簿。

　　(二)登記會計賬簿

　　1.根據(jù)經(jīng)過審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。

　　2.按照記賬規(guī)則登記會計賬簿。

　　會計賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記;

　　會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)在更正處蓋章，以明確責(zé)任等等。

　　【注意】與《會計基礎(chǔ)》的區(qū)別，《會計基礎(chǔ)》中規(guī)定由記賬人員在更正處蓋章。

　　3.實行會計電算化的單位，其會計賬簿的登記、更正，也應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

　　4.禁止賬外設(shè)賬。

　　【例題判斷題】各種賬簿必須按事先編好的頁碼，逐頁逐行按順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。如不慎發(fā)生這種狀況，應(yīng)在空頁或空行處劃線注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣即可。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)在更正處蓋章，以明確責(zé)任等。

　　(三)賬目核對(單選、多選)

　　賬目核對要做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。

　　【注意】與《會計基礎(chǔ)》的區(qū)別，《會計基礎(chǔ)》中規(guī)定無賬表相符。

　　1.賬實相符

　　2.賬證相符

　　3.賬賬相符

　　4.賬表相符

　　【例題·判斷題】賬證相符是會計賬簿與原始憑證、記賬憑證有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』賬證相符是會計賬簿記錄與會計憑證有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。

　　【例題·多選題】對賬工作的主要內(nèi)容包括(　)。

　　A.證證核對

　　B.賬賬核對

　　C.賬實核對

　　D.賬表核對

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』對賬工作的主要內(nèi)容包括賬實核對、賬證核對、賬賬核對和賬表核對。

　　四、財務(wù)會計報告

　　財務(wù)會計報告，是指單位對外提供的反映單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

　　(一)財務(wù)會計報告的構(gòu)成(多選)

　　1.財務(wù)報表

　　一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表以及附注。(四表一注)(多選)

　　2.財務(wù)報表附注

　　財務(wù)報表附注是財務(wù)報告的重要組成部分。它是為了便于會計信息使用者理解財務(wù)報表的內(nèi)容而對財務(wù)報表產(chǎn)生的基礎(chǔ)、依據(jù)、原則和方法以及主要項目等所作的解釋和說明。

　　【注意】憑證、賬簿、計劃、審計報告都不屬于財務(wù)會計報告的組成。

　　【例題·多選題】下列各項中，屬于企業(yè)財務(wù)會計報告組成部分的有(　)。

　　A.會計報表

　　B.年度財務(wù)計劃

　　C.會計報表附注

　　D.審計報告

　　『正確答案』AC

　　【例題·多選題】下列各項中，屬于企業(yè)會計報表的有(　)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表

　　B.利潤表

　　C.現(xiàn)金流量表

　　D.年度生產(chǎn)計劃表

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表以及附注。

　　【例題·判斷題】利潤表是反映公司、企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。

　　(二)財務(wù)會計報告的編制要求(★案例分析)

　　1.財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制。

　　2.財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章;設(shè)置總會計師的單位，還需由總會計師簽名并蓋章;單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)會計報告真實、完整。(要求準(zhǔn)確記憶)

　　3.向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。

　　4.財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的對象、期限提供給有關(guān)方面。

　　5.財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊會計師及其會計師事務(wù)所出具的審計報告隨同財務(wù)會計報告一并對外提供。

　　【例題·判斷題】向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制的依據(jù)可以不一致。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。

　　【例題·單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列有關(guān)在財務(wù)會計報告上簽章的做法中，符合規(guī)定的是(　)。

　　A.簽名

　　B.蓋章

　　C.簽名或蓋章

　　D.簽名并蓋章

　　『正確答案』D

　　『答案解析』根據(jù)《會計法》的規(guī)定，在財務(wù)會計報告上簽章應(yīng)當(dāng)是簽名并蓋章。

　　【例題·多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列人員中，應(yīng)當(dāng)在單位財務(wù)會計報告上簽名并蓋章的有(　)。

　　A.單位負(fù)責(zé)人

　　B.總會計師

　　C.會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人

　　D.出納人員

　　『正確答案』ABC

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