二、消費(fèi)稅

　　考點(diǎn)1：消費(fèi)稅征稅范圍煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。

　　消費(fèi)稅征稅范圍包括五類產(chǎn)品：

　　1.對人體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品：煙、酒、鞭炮焰火

　　2.奢侈品、非生活必需品、高檔消費(fèi)品：貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇

　　3.高能耗產(chǎn)品：摩托車、小汽車

　　4.稀缺資源消費(fèi)品：成品油、木制一次性筷子、實(shí)木地板

　　5.具有一定財政意義的產(chǎn)品：化妝品、汽車輪胎

　　考點(diǎn)2：消費(fèi)稅計稅方法從價定率、從量定額、復(fù)合計稅(即從價又從量)。

　　考點(diǎn)3：消費(fèi)稅納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。

　　考點(diǎn)4：消費(fèi)稅稅率

　　1.單一比例稅率：除適用單一定額稅率和復(fù)合稅率之外的各種應(yīng)稅消費(fèi)品

　　2.單一定額稅率：黃酒、啤酒、成品油 3.復(fù)合稅率：卷煙、白酒

　　考點(diǎn)5：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計算公式

　　1.從價定率：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

　　銷售額的確認(rèn)：銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。實(shí)行從價定率計征的消費(fèi)品，其消費(fèi)稅計稅依據(jù)和增值稅計稅依據(jù)是一致的，都是以含消費(fèi)稅不含增值稅的銷售額作為計稅依據(jù)。

　　2.從量定額：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

　　銷售量的確認(rèn)：①銷售應(yīng)稅消費(fèi)品：銷售數(shù)量②自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：移送使用數(shù)量③委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：收回數(shù)量④進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：進(jìn)口征稅數(shù)量

　　3.復(fù)合計征：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率+銷售數(shù)量×單位稅額

　　考點(diǎn)6：生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算——三個基本計算公式

　　納稅人外購應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。

　　考點(diǎn)7：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算

　　1.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，除受托方為個體經(jīng)營者外，一律由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費(fèi)稅。

　　2.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費(fèi)品的銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　3.組成計稅價格計算公式：A.實(shí)行從價定率辦法計算納稅的：

　　組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率) 應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率

　　消費(fèi)稅三種情況下的組成計稅價格有個共同特點(diǎn)，即都要除以(1-比例稅率)，這是因為分子部分本身不包含消費(fèi)稅，而消費(fèi)稅屬于價內(nèi)稅，其計稅依據(jù)里應(yīng)該包含消費(fèi)稅本身，除以(1-比例稅率)相當(dāng)于加上了消費(fèi)稅

　　B.實(shí)行復(fù)合計稅辦法計算納稅的：

　　組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=同類產(chǎn)品售價×委托加工數(shù)量×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率

　　考點(diǎn)8：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算

　　1.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅;用于其它方面的，于移送使用時納稅。

　　2.用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價計算納稅;其余情況應(yīng)按平均售價計算納稅。沒有同類應(yīng)稅消費(fèi)品價格的，應(yīng)按組成計稅價格計算納稅。

　　3.組成計稅價格計算公式：

　　A.實(shí)行從價定率辦法計算納稅的：組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率

　　B.實(shí)行復(fù)合計稅辦法計算納稅的：

　　組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

　　考點(diǎn)9：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算

　　1.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品按組成計稅價格計算納稅。

　　2.組成計稅價格計算公式：

　　A.實(shí)行從價定率辦法計算納稅的：

　　組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-比例稅率) 應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率

　　B.實(shí)行復(fù)合計稅辦法計算納稅的：

　　組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率

　　考點(diǎn)10：消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品：銷售時(不同結(jié)算方式下納稅義務(wù)發(fā)生時間同增值稅)注意：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅。

　　2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：移送使用的當(dāng)天

　　3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：委托方提貨的當(dāng)天

　　4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　考點(diǎn)11：納稅期限：同增值稅

　　考點(diǎn)12：納稅地點(diǎn)

　　相關(guān)推薦：

　　2013會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》必背考點(diǎn)

　　2013北京會計從業(yè)資格考試預(yù)習(xí)試卷匯總

　　2013深圳會計從業(yè)資格考試預(yù)習(xí)試卷匯總

　　各地2013會計從業(yè)資格考試報名時間及入口