(二)銀行存款的清查

　　銀行存款采用與銀行核對賬目的方法進行清查。清查前先檢查本單位銀行存款日記賬的正確性與完整性，然后將銀行對賬單與本單位登記的“銀行存款日記賬”逐筆核對，以查明銀行存款的收入、支出和結余的記錄是否正確。

　　在實際工作中，企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額往往不一致，其主要原因：一是存在“未達賬項”，即由于雙方記賬時間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的款項，包括以下四種情況：(1)企業(yè)送存銀行的款項，企業(yè)已作為存款增加入賬，但銀行尚未入賬【即：企業(yè)已收、銀行未收】;(2)企業(yè)開出支票或其他付款憑證，企業(yè)已作為存款減少入賬，但銀行尚未付款、未入賬【即：企業(yè)已付、銀行未付】;(3)銀行代企業(yè)收進的款項，銀行已作為企業(yè)存款的增加入賬，但企業(yè)尚未收到通知，未入賬【即：銀行已收、企業(yè)未收】;(4)銀行代企業(yè)支付的款項，銀行已作為企業(yè)存款的減少入賬，但企業(yè)尚未收到通知，未入賬【即：銀行已付、企業(yè)未付】。二是企業(yè)或者銀行賬目存在錯誤，發(fā)生重記、漏記或者金額、科目記錯等問題。

　　如果通過清查發(fā)現(xiàn)未達賬項，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”，即在企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額的基礎上，各自補記對方已入賬而本單位尚未入賬金額，然后驗證經(jīng)過調節(jié)的雙方余額是否相等。

　　【例7—1】2008年6月30日，某企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額為100000元，銀行對賬單的余額為105000元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有下列未達賬項：

　　(1)29日，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到轉賬支票一張，計3 000元，將支票存入銀行，銀行尚未辦理入賬手續(xù)�！炯矗浩髽I(yè)已收、銀行未收】

　　(2)29日，企業(yè)采購原材料開出轉賬支票一張，計l 000元，企業(yè)已作銀行存款付出，銀行尚未收到支票而未入賬。【即：企業(yè)已付、銀行未付】

　　(3)30日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張，計l 000元，銀行尚未入賬�！炯矗浩髽I(yè)已付、銀行未付】

　　(4)30日，銀行代企業(yè)收回貨款9 000元，收款通知尚未到達企業(yè)，企業(yè)尚未入賬。【即：銀行已收、企業(yè)未收】

　　(5)30日，銀行代企業(yè)付電費2 000元，付款通知尚未到達企業(yè)，企業(yè)尚未入賬。【即：銀行已付、企業(yè)未付】

　　(6)30日，銀行代企業(yè)付水費l 000元，付款通知尚未到達企業(yè)，企業(yè)尚未入賬�！炯矗恒y行已付、企業(yè)未付】

　　根據(jù)以上資料編制銀行存款余額調節(jié)表。

表7-2 銀行存款余額調節(jié)表　2008年6月30日 單位：元

　　如果調節(jié)后雙方余額相等，則一般說明企業(yè)與銀行的記賬沒有差錯。若不相等，則表明一方或雙方記賬有差錯，應進一步核對，及時查明原因，并按照錯賬更正的方法予以更正。

　　需要注意的是，銀行存款余額調節(jié)表的編制只是為了檢查賬簿記錄的正確性，而不是要更改賬簿記錄，所以不得按照銀行存款余額調節(jié)表調整賬面余額，各項未達賬項要待收到銀行轉來的有關收、付結算憑證時，才進行賬務處理。

　　其他貨幣資金的清查方法與銀行存款的清查基本相同。

　　【例題26·單選題】銀行存款的清查，就是將( )進行核對。

　　A.銀行存款日記賬和總分類賬

　　B.銀行存款日記賬和銀行存款收、付款憑證

　　C.銀行存款日記賬和銀行對賬單

　　D.銀行存款總分類賬與銀行存款收、付款憑證

　　【答案】C

　　【例題27·單選題】在記賬無誤的情況下，銀行對賬單與銀行存款日記賬賬面余額不一致的原因是( )。

　　A.應付賬款 B.應收賬款

　　C.外埠存款 D.未達賬款

　　【答案】D

　　【例題28·單選題】“未達賬項”是指由于會計憑證傳遞引起的( )。

　　A.雙方登記金額不一致的賬項

　　B.一方重復記賬的賬項

　　C.一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未登記入賬的賬項

　　D.雙方均尚未入賬的賬項

　　【答案】C

　　【例題29·單選題】對于未達賬項進行賬務處理的時間是( )。

　　A.收到銀行轉來對賬單

　　B.銀行存款余額調節(jié)表編制完畢

　　C.待收到相關的原始憑證

　　D.銀行存款余額調節(jié)表編制前

　　【答案】C

　　【例題30·多選題】下列屬于未達賬項的有( )。

　　A.企業(yè)收到支票存入銀行，并已記銀行存款增加，銀行尚未記賬

　　B.銀行代企業(yè)付水電費，企業(yè)尚未入賬

　　C.企業(yè)開出一張支票支付購料款，并記銀行存款減少，銀行未接到支票

　　D.銀行收到某單位給企業(yè)的匯款，已記銀行存款增加，企業(yè)尚未收到通知

　　【答案】ABCD

　　【例題31·判斷題】“銀行存款余額調整表”編制完成后，可以作為調整企業(yè)銀行存款余額的原始憑證。( )

　　【答案】×

　　【例題32· 判斷題】銀行存款余額調節(jié)表不是記賬憑證，不能據(jù)以調整賬簿記錄。( )

　　【答案】√

　　【例題33·判斷題】“銀行存余額調節(jié)表”不但起對賬的作用，而且是調節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。( )

　　【答案】×

　　【例題34·判斷題】銀行存余額調節(jié)表調整后余額是企業(yè)當時實際可以動用的存款數(shù)額。( )

　　【答案】√

　　【例題35·判斷題】企業(yè)在進行財產(chǎn)清查時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)銀行存款的期末余額少于銀行對賬單的余額，這種現(xiàn)象即是短款。( )

　　【答案】×

　　【例題36·判斷題】對于各種未達賬項，會計人員應根據(jù)銀行存款余額調節(jié)表登記入賬。( )

　　【答案】×

　　【例題37·判斷題】未達賬項是指企業(yè)尚未記賬的賬項。( )

　　【答案】×

　　【例題38·判斷題】銀行存款余額調節(jié)表的編制目的是為了消除未達賬項的影響，并且作為原始憑證證據(jù)登記銀行存款日記賬。( )

　　【答案】×

　　【例題39·判斷題】“銀行存款余額調節(jié)表”的作用是用來驗證銀行與本單位雙方所記賬目是否正確。( )

　　【答案】×

　　【例題40·判斷題】銀行已收款入賬，企業(yè)由于未收到相關憑證尚未入賬的未達賬項，會造成企業(yè)銀行存款日記賬的余額小于銀行對賬單的余額。( )

　　【答案】√

　　【例題41· 單選題】某企業(yè)2009年1月31日與開戶銀行對賬時，企業(yè)賬面余額為14 500元，銀行對賬單余額為18 000元，查明的未達賬項有兩筆：一是銀行已代收的外埠銷貨款4 300元，企業(yè)尚未入賬;二是企業(yè)存入的轉賬支票800元，銀行尚未入賬。則銀行存款余額調節(jié)表中調節(jié)后的存款余額為( )元。

　　A.19 600 B.11 000

　　C.18 800 D.21 500

　　【答案】C

　　【解析】銀行存款余額調節(jié)表中調節(jié)后的存款余額=14500+4300=18800

　　【例題42·單選題】某企業(yè)月末銀行存款日記賬余額為80 000元，銀行送來的對賬單余額為82 425元，經(jīng)對未達賬項調節(jié)后雙方的余額均為83 925元。則月末該企業(yè)銀行存款的實有數(shù)額是( )元。

　　A.3 925 B.83 925

　　C.82 425 D.80 000

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)銀行存款的實有數(shù)額=調節(jié)后雙方的余額

　　【例題43·單選題】紅星企業(yè)2010年6月30日銀行存款日記賬的余額為155000元，銀行對賬單的余額為182000元。經(jīng)逐筆核對后，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：

　　(1)企業(yè)收到一張支票48 000元，已登記銀行存款增加，而銀行尚未記賬;

　　(2)企業(yè)開出支票支付購貨款30 000元，持票單位未到銀行轉賬，銀行尚未記賬;

　　(3)企業(yè)委托銀行代收款項47 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未記賬;

　　(4)銀行代企業(yè)支付水費2 000元，銀行已記賬，企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。

　　則紅星企業(yè)2010年6月30日實際可動用的存款數(shù)額為( )元。

　　A.202000 B.230000 C.200000 D.152000

　　【答案】C

　　【解析】

銀行存款余額調節(jié)表　　2010年6月30日　單位：元

　　相關推薦：

　　2012年山東會計從業(yè)資格成績查詢入口

　　2012山東會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》基礎講義

　　2012年山東會計從業(yè)資格全真模擬試題18套