三、商業(yè)匯票
(一)商業(yè)匯票的概念和種類
1.商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。
2.商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
先來看一下什么是承兌：
商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的區(qū)別：
商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人簽發(fā)并承兌付款，或者由收款人簽發(fā)交由付款人承兌付款的票據(jù)。銀行承兌匯票是在承兌銀行開立賬戶的存款人簽發(fā)，由開戶銀行承兌付款的票據(jù)。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。商業(yè)匯票沒有金額起點(diǎn)，也沒有最高限額。
(二)商業(yè)匯票的出票
1.在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。(個(gè)人不允許)
2.簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)：表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣，無條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，收款人名稱，出票日期，出票人簽章。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無效。
【例題4·多選題】根據(jù)我國《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載的事項(xiàng)包括( )。
A.表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”字樣
B.無條件支付委托和確定的金額
C.付款人名稱和收款人名稱
D.出票日期、出票人簽章
【答案】ABCD
3.出票人不得簽發(fā)無對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票用以騙取銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。
(三)商業(yè)匯票的承兌(簡(jiǎn)單了解)
1.商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。
定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票之日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌。匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。
2.商業(yè)匯票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兌的匯票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向出票人或持票人簽發(fā)收到匯票的回單，記明匯票提示承兌日期并簽章，付款人應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。
3.商業(yè)匯票的承兌銀行，必須具備下列條件：與出票人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系;具有支付匯票金額的可靠資金;內(nèi)部管理完善，經(jīng)其法人授權(quán)的銀行審定。
4.付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章。付款人承兌商業(yè)匯票不得附有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。
(四)商業(yè)匯票的付款
1.商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。定日付款的匯票期限自出票日起計(jì)算，并在匯票上記載具體的到期日;出票后定期付款的匯票付款期限在出票日起按月計(jì)算，并在匯票上記載;見票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月計(jì)算，并在匯票上記載。
【例題5·單選題】商業(yè)匯票的付款期限，由交易雙方確定，最長(zhǎng)不超過( )。
A.3個(gè)月 C.6個(gè)月
B.9個(gè)月 D.1年
【答案】C
2.商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。
(五)商業(yè)匯票的背書和貼現(xiàn)
1.商業(yè)匯票的背書
(1)背書是指票據(jù)的收款人或持有人在轉(zhuǎn)讓票據(jù)時(shí)，在票據(jù)背面簽名或書寫文句的手續(xù)。背書是一種附屬票據(jù)行為;是一種要式法律行為;背書的主要目的在于轉(zhuǎn)讓票據(jù)上的權(quán)利。
(2)經(jīng)過背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書人負(fù)有擔(dān)保票據(jù)簽發(fā)者到期付款的責(zé)任，如果出票人到期不付款，則背書人必須承擔(dān)償付責(zé)任。
(3)一張票據(jù)可以多次背書、多次轉(zhuǎn)讓。
2.商業(yè)匯票的貼現(xiàn)
(1)貼現(xiàn)，是指票據(jù)持票人在票據(jù)未到期前為獲取現(xiàn)金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。
(2)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，是辦理貼現(xiàn)銀行把買入的票據(jù)賣給同業(yè)(其他銀行)的一種行為，是銀行間相互融通資金的一種手段。
(3)再貼現(xiàn)，是商業(yè)銀行與其他金融機(jī)構(gòu)用其在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)買入的未到期的票據(jù)向轉(zhuǎn)讓的行為。
(4)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行應(yīng)向付款人收取票款。不獲付款的，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行應(yīng)向其前手追索票款。貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行追索票款時(shí)可從申請(qǐng)人的存款賬戶收取票款。
(5)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)作成轉(zhuǎn)讓背書，并提供增值稅專用發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。
(六)商業(yè)匯票的保證
1.商業(yè)承兌匯票的債務(wù)可以由保證人承擔(dān)保證責(zé)任。保證人必須由票據(jù)債務(wù)人以外的其他人擔(dān)當(dāng)。
2.保證人應(yīng)當(dāng)在商業(yè)承兌匯票或者粘單上記載下列事項(xiàng)：
(1)表明“保證”的字樣——必須記載事項(xiàng)。
(2)保證人名稱和住所——相對(duì)記載事項(xiàng)(未記載的，以保證人的營業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為保證人住所)。
(3)被保證人的名稱——相對(duì)記載事項(xiàng)(未記載的，以出票人或承兌人為被保證人)。
(4)保證日期——相對(duì)記載事項(xiàng)(未記載的，出票日期為保證日期)。
(5)保證人簽章——必須記載事項(xiàng)。
3.保證人為二人以上的，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任。保證人清償商業(yè)承兌匯票債務(wù)后，可以行使持票人對(duì)被保證人及其前手的追索權(quán)。
相關(guān)推薦：
2012上半年湖南會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試時(shí)間
下載
