(二)稅款征收中納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)

　　1.稅款征收中納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利

　　(1)有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況;

　　(2)有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密;

　　(3)對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán);

　　(4)納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以延期繳納，但是最長不得超過3個月;

　　(5)納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅;

　　(6)納稅人超過應(yīng)納稅款繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還;

　　(7)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費;

　　(8)當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。但當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以采取《稅收征管法》規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。

　　2.稅款征收中納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)

　　(1)納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)依法繳納或解繳稅款;

　　(2)扣繳義務(wù)人應(yīng)依法履行代扣、代收稅款的義務(wù)，納稅人不得拒絕;

　　(3)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴;

　　(4)欠繳稅款數(shù)額較大(5萬元以上)的納稅人在處理其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告;

　　(5)納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。

　　(三)稅款征收措施

　　1.加收滯納金

　　納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　2.補繳和追征稅款

　　因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

　　因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的(累計數(shù)額在10萬元以上)，追征期可以延長到5年。

　　對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或所騙取的稅款，不受期限的限制。

　　3.稅收保全措施

　　如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

　　(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)，凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

　　(2)扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

　　4.強制執(zhí)行措施

　　對稅收保全措施和強制執(zhí)行措施，需要注意的是：

　　①上述其他財產(chǎn)包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。

　�、趥�人及其所撫養(yǎng)的家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

　�、蹖�單價5 000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

　　5.出境清稅

　　欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人需要出境的，應(yīng)在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。

　　6.欠稅公告

　　縣級以上各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公布納稅人的欠稅情況。

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