第四節(jié) 對(duì)賬
對(duì)賬就是核對(duì)賬目，是指對(duì)賬簿、賬戶記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。通過(guò)對(duì)賬，應(yīng)當(dāng)做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。
對(duì)賬的內(nèi)容一般包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)幾個(gè)方面。
一、賬證核對(duì)
賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容
↓
會(huì)計(jì)憑證
金額是否一致，記賬方向(二者都有的項(xiàng)目)是否相符。日記賬應(yīng)與收、付款憑證相核對(duì)，總賬應(yīng)與記賬憑證相核對(duì)，明細(xì)賬應(yīng)與記賬憑證或原始憑證相核對(duì)。
二、賬賬核對(duì)
賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。具體核對(duì)的內(nèi)容包括：
1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)。(體現(xiàn)了試算平衡)
資產(chǎn)類賬戶的余額應(yīng)等于權(quán)益類賬戶的余額，或總賬全部賬戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)應(yīng)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。
2.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)。(體現(xiàn)了平行登記)
總賬賬戶的期末余額應(yīng)與所屬明細(xì)分類賬戶期末余額之和核對(duì)相符。
3.總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)。
現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應(yīng)分別同有關(guān)總分類賬戶的期末余額核對(duì)相符。
4.明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。
會(huì)計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的期末余額應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門有關(guān)明細(xì)賬的期末余額核對(duì)相符。
三、賬實(shí)核對(duì)
賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間核對(duì)。
1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符
現(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)逐日核對(duì)相符(每天)。
2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符
銀行存款日記賬的賬面余額與銀行送來(lái)的對(duì)賬單定期核對(duì)相符(一般至少每月一次)。
3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符
各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資(原材料、庫(kù)存商品等存貨及固定資產(chǎn)等)明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)定期核對(duì)相符。
4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符
各種應(yīng)收、應(yīng)付、應(yīng)交款明細(xì)賬的期末余額應(yīng)與債務(wù)、債權(quán)單位的賬目核對(duì)相符;與上下級(jí)單位、財(cái)政和稅務(wù)部門的撥繳款項(xiàng)也應(yīng)定期核對(duì)無(wú)誤。
【例題·多選題】對(duì)賬的內(nèi)容一般包括( )。
A.賬證核對(duì)
B.賬賬核對(duì)
C.賬實(shí)核對(duì)
D.賬表核對(duì)
[答案]ABC
[解析]對(duì)賬之后且更正錯(cuò)誤后才能結(jié)賬，結(jié)賬后才能做報(bào)表，即做報(bào)表在對(duì)賬之后，故對(duì)賬內(nèi)容不包括賬表核對(duì)。
【例題·單選題】下列不屬于賬賬核對(duì)的是( )。
A.明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)
B.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)
C.總分類賬簿與序時(shí)賬簿之間的核對(duì)
D.會(huì)計(jì)賬簿與原始憑證之間的核對(duì)
[答案]D
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