第三章 稅收法律制度
第一節(jié) 稅收概述
一、稅收的概念與分類
(一)稅收概念
1.稅收的概念
稅收，是指以國(guó)家為主體，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。它體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一定社會(huì)制度下的一種特定分配關(guān)系。
稅收是政府收入的最重要來(lái)源，是一個(gè)具有特定含義的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)概念，屬于財(cái)政范疇。稅收的定義可以從以下三點(diǎn)來(lái)理解：
(1)稅收與國(guó)家存在直接聯(lián)系，兩者密不可分，是政府機(jī)器賴以生存并實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。
(2)稅收是一個(gè)分配范疇，是國(guó)家參與并調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配的一種手段，是國(guó)家財(cái)政收入的主要形式。
(3)稅收是國(guó)家在征稅過(guò)程中形成的一種特殊分配關(guān)系，即以國(guó)家為主體的分配關(guān)系，因而稅收的性質(zhì)取決于社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度的性質(zhì)。
2.稅收的作用
稅收具有組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、維護(hù)國(guó)家政權(quán)和維護(hù)國(guó)家利益等方面的作用：
(1)稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式
稅收組織財(cái)政收入的作用主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是由于稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，因而能保證其收入的穩(wěn)定;二是稅收的源泉十分廣泛，能從多方面籌集財(cái)政收入。
(2)稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段
國(guó)家通過(guò)稅種的設(shè)置，以及在稅目、稅率、加成征收或減免稅等方面的規(guī)定，可以調(diào)節(jié)社會(huì)生產(chǎn)、交換、分配和消費(fèi)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。
(3)稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用
國(guó)家政權(quán)是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件，而國(guó)家政權(quán)的存在又有賴于稅收的存在。沒有稅收，國(guó)家機(jī)器就不可能有效運(yùn)轉(zhuǎn)。
(4)稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證
在國(guó)際交往中，任何國(guó)家對(duì)在本國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)或個(gè)人都擁有稅收管轄權(quán)，這是國(guó)家權(quán)益的具體體現(xiàn)。
(二)稅收的特征
稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特征。
1.強(qiáng)制性。
強(qiáng)制性是指國(guó)家以社會(huì)管理者的身份，憑借政權(quán)力量，通過(guò)頒布法律或法規(guī)，按照一定的征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行強(qiáng)制征稅。
2.無(wú)償性。
無(wú)償性是指國(guó)家取得稅收收入既不需償還，也不需對(duì)納稅人付出任何對(duì)價(jià)。
3.固定性。
固定性，固定性是指國(guó)家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例。
包括時(shí)間上的連續(xù)性和征收比例的固定性。
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