第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法

　　一、貨幣資金的清查方法

　　(一)現(xiàn)金的清查

　　現(xiàn)金清查的主要方法是通過盤點庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬存與實存是否相等以及盈虧情況。

　　現(xiàn)金清查主要包括兩種情況：

　　一是由出納人員每日清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬余額相核對，這是出納人員所做的經(jīng)常性的現(xiàn)金清查工作。

　　二是由清查小組對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期清查。

　　注意：清查時，出納人員必須在場�，F(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點，清查人員從旁監(jiān)督。

　　通過現(xiàn)金清查，既要檢查賬證是否客觀、真實，是否符合各項有關規(guī)定，又要檢查賬實是否相符。

　　現(xiàn)金清查結(jié)束后應填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表” (見表9—1)，并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。

庫存現(xiàn)金盤點報告表

　　【例3】(判)對庫存現(xiàn)金的清查，出納人員應當暫時回避，以利于公正、公平辦事。 ( )

　　[答案]×

　　(二)銀行存款的清查

　　銀行存款的清查是通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對，來查明銀行存款的實有數(shù)額。

　　清查時，要將企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行定期送來的對賬單進行逐筆核對，以查明賬實是否相符。

　　銀行存款日記賬余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單余額不一致的原因有兩個方面：一是雙方或一方記賬有錯誤;二是存在未達賬項。

　　未達賬項大致有下列四種情況：

　　(1)企業(yè)已收，銀行未收;即企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。

　　(2)企業(yè)已付，銀行未付;即企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。

　　(3)銀行已收，企業(yè)未收;即銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。

　　(4)銀行已付，企業(yè)未付。即銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

　　在(1)、(4)兩種情況下，會使企業(yè)賬面的存款余額大于銀行對賬單的余額;在(2)、(3)兩種情況下，又會使企業(yè)賬面余額小于銀行對賬單的余額。在清查銀行存款時，如出現(xiàn)未達賬項，應通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)整。調(diào)節(jié)表的編方法一般是在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額基礎上，各自加上對方已收而本單位末收的款項，減去對方已付而本單付未付的款項。經(jīng)過調(diào)節(jié)后，雙方的余額應相互一致。根據(jù)雙方賬面余額和未達賬項調(diào)節(jié)后的余額，是企業(yè)實際可使用的存款數(shù)額。

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