四、違反稅款征收規(guī)定的處罰
(一)對(duì)納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期取解繳稅款的處罰(加收滯納金的規(guī)定)
稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
加收滯納金的起止時(shí)間，……稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。
(二)對(duì)未辦稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅款的征收和處罰
由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納;
不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。
當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)自扣押之日起l5日內(nèi)繳納稅款，扣押后繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物;
(三)對(duì)未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事工程承包或提供勞務(wù)的單位和個(gè)人，稅款征收和處罰(提交納稅保證金的規(guī)定)
對(duì)未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事工程承包或者提供勞務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以令其提交納稅保證金。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅清算;逾期未清算的，以保證金抵繳稅款。
(四)欠繳公告辦法
【例題·單選題】對(duì)未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納;不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)自扣押之日起( )日內(nèi)繳納稅款。
A.5
B.10
C.15
D.30
[答案]C
五、偷稅和抗稅
(一)偷稅
1.偷稅的含義
(1)納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證;
(2)納稅人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入;
(3)納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào);
(4)納稅人進(jìn)行虛假的納稅申報(bào);
(5)納稅人不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。
【例題·多選題】根據(jù)《刑法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于偷稅行為的有( )。
A.納稅人虛假納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款
B.納稅入在賬簿上多列支出，不繳或少繳應(yīng)納稅款
C.納稅人隱匿賬簿、記賬憑證，不繳或少繳應(yīng)納稅款
D.納稅人偽造賬簿、記賬憑證，不繳或少繳應(yīng)納稅款
[答案]ABCD
2.偷稅的法律責(zé)任
對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
(1)納稅人欠繳稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;
(2)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。
(4)以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
(5)納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處以不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
【例題·單選題】以虛假出口或其他欺騙手段騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款( )的罰款。
A.1倍以上3倍以下
B.1倍以上5倍以下
C.3倍以上5倍以下
D.3倍以上10倍以下
[答案]B
(二)抗稅
1.抗稅的含義
以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。
2.抗稅的法律責(zé)任
納稅人抗稅的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款5倍以下的罰金;
情節(jié)嚴(yán)重，處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款5倍以下的罰金。
情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。
【例題·單選題】納稅人抗稅，情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，處以拒繳稅款( )的罰款。
A.1倍以上3倍以下
B.3倍以上5倍以下
C.1倍以上5倍以下
D.1倍以上6倍以下
[答案]C
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