二、核定應(yīng)納稅額

　　(一)情形

　　1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　　2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的;

　　3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。

　　5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報的;

　　6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的;

　　7.未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。

　　(二)核定稅額的方法

　　采用下列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

　　(1)參照當(dāng)?shù)赝�類行業(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;

　　(2)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定;

　　(3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

　　(4)按照其他合理方法核定。

　　【例題·多選題】稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形有( )。

　　A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

　　B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

　　C.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的

　　D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的

　　[答案]ABCD

　　【例題·多選題】稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形有( )。

　　A.臨時經(jīng)營的納稅人

　　B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

　　C.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報的

　　D.納稅人曾有偷漏稅行為的

　　[答案]ABC

　　三、稅款保護措施

　　(一)稅收保全措施

　　1.含義

　　指稅務(wù)機關(guān)對可能由于納稅人的行為或某種原因，致使以后的稅款征收不能保證或難以保證，而按規(guī)定在納稅期限之內(nèi)所采取---一種措施。

　　2.內(nèi)容

　　(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

　　(2)扣押、查封納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

　　3.稅收保全措施的解除

　　納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除稅收保全措施，限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，執(zhí)行強制措施。

　　【例題·判斷題】稅務(wù)機關(guān)可以采取書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額略高于應(yīng)納稅款的存款作為稅收保全措施。( )

　　[答案]×

　　(二)納稅擔(dān)保

　　1.納稅擔(dān)保的含義

　　納稅擔(dān)保，是指納稅人在法律、行政法規(guī)的規(guī)定范圍內(nèi)，通過納稅擔(dān)保人或未設(shè)置抵押權(quán)的財產(chǎn)進行擔(dān)保的一種稅收保障措施。

　　2.納稅擔(dān)保的種類

　　(1)納稅擔(dān)保人。

　　指在我國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟組織。國家機關(guān)不得作納稅擔(dān)保人。

　　納稅擔(dān)保書須經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人和稅務(wù)機關(guān)簽字蓋章后方為有效。

　　(2)財產(chǎn)納稅擔(dān)保。

　　納稅擔(dān)保財產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人和稅務(wù)機關(guān)簽字蓋章后方為有效。

　　(三)強制執(zhí)行措施

　　1.含義

　　仍未按期繳納稅款的情況下，采取強制的手段……抵繳稅款、滯納金、罰款的一種措施。

　　2.內(nèi)容

　　(1)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

　　(2)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

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