第二節(jié)　財產(chǎn)清查的方法

　　一、貨幣資金的清查方法

　　貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。對貨幣資金的清查主要是庫存現(xiàn)金和銀行存款。

　　(一)庫存現(xiàn)金的清查

　　對庫存現(xiàn)金的清查，主要是通過實地盤點的方法，確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，以查明盈虧情況。

　　在進行現(xiàn)金清查時，為了明確經(jīng)濟責(zé)任，出納人員必須在場，一般由盤點人員和出納員共同進行。盤點時.要求出納人員將全部有關(guān)現(xiàn)金的收付款憑證登記入賬，結(jié)出庫存現(xiàn)金余額并填列在“庫存現(xiàn)金盤點報告表”的“賬存金額”欄，以便查證賬實是否相符。對于尚未入賬的臨時性借條及暫未領(lǐng)取的代保管現(xiàn)金均不得計人實存數(shù);對存放在不同地點的現(xiàn)金備用金.應(yīng)同時盤點。盤點后編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由盤點人員和出納員共同簽章方可生效�！皫齑娆F(xiàn)金盤點報告表”的格式見表。

庫存現(xiàn)金盤點報告表

單位名稱： 年　月　日

　　盤點人(簽章)：　　　　　　　　　　出納員(簽章)：

　　盤點以后，對發(fā)現(xiàn)的差錯應(yīng)查明原因，等待處理。對白條抵庫、坐支現(xiàn)金和庫存現(xiàn)金超過限額等情況，應(yīng)在備注欄中說明。

　　(二)銀行存款的清查

　　對銀行存款的清查，一般采用與開戶銀行核對賬目的方法進行，即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進行核對，查明賬實是否相符。

　　由于銀行存款收付業(yè)務(wù)很多，企業(yè)和銀行入賬時間又各不相同，往往會出現(xiàn)企業(yè)的銀行存款日記賬數(shù)額和銀行對賬單數(shù)額不符的情況，這主要是由兩種原因引起的：一是一方或雙方記賬錯誤，如錯記、漏記、串戶記賬等;二是存在未達賬項。

　　未達賬項是指單位或銀行一方已經(jīng)記賬，而另一方因尚未接到有關(guān)憑證而尚未記賬的賬項。未達賬項有以下四種情況：

　　(1)單位已記銀行存款增加，而開戶銀行尚未記賬。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到支票，送存銀行后即可根據(jù)銀行蓋章后返回的“進賬單”回單聯(lián)登記銀行存款的增加，而銀行則要等款項收妥后再記增加。如果此時對賬，就會出現(xiàn)企業(yè)已記銀行存款增加，而開戶銀行尚未記增加的款項。

　　(2)單位已記銀行存款減少，而開戶銀行尚未記賬。例如，企業(yè)開出一張支票支付購料款，企業(yè)可根據(jù)支票存根登記銀行存款的減少，而此時銀行由于尚未接到支付款項的憑證尚未記減少。如果此時對賬，就會出現(xiàn)企業(yè)已記銀行存款減少，而開戶銀行尚未記減少的款項。

　　(3)開戶銀行已記單位存款增加，而單位尚未記賬。例如，外地某單位給本企業(yè)匯來款項，銀行收到匯款單后，馬上登記企業(yè)存款增加，而企業(yè)由于尚未收到收賬通知尚未登記銀行存款增加。如果此時對賬，就會出現(xiàn)銀行已記單位存款增加，而單位尚未記增加的款項。

　　(4)開戶銀行已記單位存款減少，而單位尚未記賬。例如，銀行收取企業(yè)借款的利息，銀行已從單位存款賬戶中收取并已記作單位存款減少，而單位尚未接到銀行的計付利息通知單，尚未記作銀行存款的減少。如果此時對賬，就會出現(xiàn)銀行已記單位存款減少，而單位尚未記賬的款項。

　　“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法，一般是在單位銀行存款日記賬賬面余額和銀行對賬單余額的基礎(chǔ)上，分別補記對方已記賬而本方尚未記賬的未達賬項金額，然后驗證經(jīng)調(diào)節(jié)后雙方的余額是否相等。如果相等，表明雙方記賬都是正確的，雙方的余額不符，完全是由于存在未達賬項造成的;如果調(diào)節(jié)后雙方的余額仍不相等，就表明還存在記賬錯誤，應(yīng)進一步查明原因，予以更正。下面舉例說明“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法。

　　【例8-2】某企業(yè)2009年3月31日銀行存款日記賬的賬面余額為920 000元，銀行對賬單的余額為1 050 000元，經(jīng)逐筆核對，查明有以下幾筆未達賬項：

　　①企業(yè)月末將收到的轉(zhuǎn)賬支票6 000元送存銀行，企業(yè)已記賬，而銀行因尚未辦妥劃款手續(xù)尚未記賬;

　�、谄髽I(yè)月末開出轉(zhuǎn)賬支票4 500元，企業(yè)已記賬，而收票人尚未向銀行辦理進賬，銀行尚未記賬;

　�、坫y行代企業(yè)收入銷貨款133 000元，銀行已記賬，而企業(yè)尚未收到銀行收款通知，因而來記賬;

　�、茔y行收取了企業(yè)短期借款第一季度的利息1 500元，銀行已記賬，而企業(yè)尚未收到銀行的計付利息通知單。因而末記賬。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

存款種類：結(jié)算戶存款 2009年3月31日

　　調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，是月末企業(yè)銀行存款的真正實有數(shù)額，即企業(yè)實際可動用的存款數(shù)額。需要注意的是：未達賬項不是錯賬、漏賬，只應(yīng)在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中進行調(diào)節(jié)，而不能據(jù)以進行任何的賬務(wù)處理，待收到有關(guān)結(jié)算憑證之后(即由未達賬項變成已達賬項)，再與正常的銀行存款收付業(yè)務(wù)一樣進行賬務(wù)處理。

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