第五節(jié)　對　賬

　　一、對賬的意義

　　對賬，是指對賬簿記錄進(jìn)行核對。在會計核算工作中，由于種種原因，有時難免會發(fā)生各種差錯和賬實不符的現(xiàn)象。對賬就是為了保證賬簿記錄的真實性、完整性和準(zhǔn)確性，在記賬以后結(jié)賬之前，定期或不定期地對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對，以便為編制會計報表提供真實可靠數(shù)據(jù)資料的重要會計工作。對賬工作至少每年進(jìn)行一次。

　　二、對賬的內(nèi)容

　　按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，各單位應(yīng)當(dāng)對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進(jìn)行相互核對，保證賬簿的記錄與記賬憑證應(yīng)相符，賬簿與賬簿之間的相關(guān)數(shù)字應(yīng)相符，賬簿記錄與實物記錄應(yīng)相符。由此可見，對賬的主要內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對三個方面。

　　(一)賬證核對

　　賬證核對，是指將各種賬簿的記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進(jìn)行核對，目的是檢查登賬中有無錯誤，以保證賬證相符。這種核對平常是通過編制憑證和記賬過程中的“復(fù)核”環(huán)節(jié)進(jìn)行的。月末如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符，也須追本溯源，進(jìn)行賬簿記錄與會計憑證的檢查核對，以保證賬賬相符。

　　(二)賬賬核對

　　賬賬核對是在賬證核對相符的基礎(chǔ)上，對不同賬簿記錄之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行的核對。主要包括：

　　1.總分類賬中全部總賬賬戶的期末借方余額合計數(shù)與全部總賬賬戶的期末貸方余額合計數(shù)應(yīng)核對相符。這種核對可以通過編制總賬賬戶試算平衡表進(jìn)行。

　　2.總賬中“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶期末余額應(yīng)分別與庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的期末余額核對相符。

　　3.總分類賬中各賬戶的期末余額應(yīng)與其所屬明細(xì)分類賬的期末余額合計數(shù)核對相符。這種核對可以通過編制“總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對照表”來進(jìn)行。

　　4.財會部門的各種財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的期末余額應(yīng)與財產(chǎn)物資保管和使用部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)核對相符。

　　(三)賬實核對

　　賬實核對是在賬賬核對的基礎(chǔ)上，將各種財產(chǎn)物資和結(jié)算款項的賬面余額與實存數(shù)額核對相符。包括：

　　1.庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對相符。

　　2.銀行存款日記賬賬面余額應(yīng)與銀行對賬單核對相符。

　　3.各種應(yīng)收、應(yīng)付款項明細(xì)賬賬面余額應(yīng)與有關(guān)債務(wù)人、債權(quán)人的相關(guān)賬面余額核對相符。

　　4.各種財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額應(yīng)與財產(chǎn)物資實存數(shù)核對相符。

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