一般納稅人應(yīng)納稅額的計算：

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

　　(一)銷項稅額

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　(二)進項稅額

　　1.準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

　　(1)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;

　　(2)海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額;

　　(3)農(nóng)產(chǎn)品的扣稅額

　　一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

　　進項稅額=買價×扣除率

　　(4)運費計算的扣稅額

　　購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額，準(zhǔn)予扣除。

　　進項稅額=運輸費用金額×扣除率(7%)

　　其中運輸費用金額是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用和建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其它雜費。

　　2.進項稅額申報抵扣時間

　　(1)增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進項稅額。

　　(2)進口貨物取得的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額。

　　3.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

　　(1)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

　　(2)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。

　　(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

　　(4)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。 自用消費品是指納稅人自用的應(yīng)征消費稅的游艇、汽車、摩托車等。

　　(5)上述四項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　　4.進項稅額轉(zhuǎn)出的規(guī)定

　　(1)納稅人購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)已經(jīng)抵扣進項稅額，但由于事后改變用途或者由于在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失等原因，出現(xiàn)不得抵扣進項稅額的情形時，應(yīng)做“進項稅額轉(zhuǎn)出”處理。

　　(2)無法準(zhǔn)確確定該項進項稅額的，按當(dāng)期該貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額

　　(3)一般納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額

　　不得抵扣的進項稅額=當(dāng)月無法準(zhǔn)確劃分的全部進項稅額× 當(dāng)月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計+當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于免稅項目和非應(yīng)稅項目的進項稅額

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