(二)盤虧處理

　　審批之前應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”(如果是盤虧固定資產(chǎn)則還要借記相應(yīng)的“累計折舊”)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”科目。

　　報經(jīng)批準后處理時：借記有關(guān)科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。借方科目如下：

　　(1)對于流動資產(chǎn)的盤虧

　�、倩厥盏臍埩蟽r值——借記“原材料”;

　�、诳梢允栈氐谋ｋU賠償和過失人賠償——借“其他應(yīng)收款”;

　�、垡话憬�(jīng)營損失部分——借記“管理費用”;

　�、芊浅�損失部分——借記“營業(yè)外支出”

　　(2)固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出”科目。

　　例1.蘭天公司在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤盈A材料10 000元，經(jīng)查是由于收發(fā)計量上的原因而造成的。

　　在發(fā)現(xiàn)盤盈時，應(yīng)根據(jù)“實存賬存對比表”所確定的A材料的盤盈數(shù)額，作如下會計分錄：

　　借：原材料——A材料　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　　　　　10 000

　　經(jīng)批準處理后，沖減管理費用，作如下分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　　　　10 000

　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　例2.蘭天公司在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)庫存產(chǎn)成品盤虧50 000元，經(jīng)查屬定額內(nèi)損失5 000元管理責任損失15 000元，自然災(zāi)害損失30 000元。

　　在確認盤虧時，根據(jù)“實存賬存對比表”作如下會計分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　　　50 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　經(jīng)批準處理后，作如下會計分錄：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　其他應(yīng)收款——保管員　　　　　　　　　　　 15 000

　　營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　 30 000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　　　　50 000

　　例3.財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈機器一臺，估計現(xiàn)行價值為32 000元。

　　發(fā)現(xiàn)盤盈時，編制會計分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　32 000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢　　　　　　32 000

　　經(jīng)批準作出處理，轉(zhuǎn)作營業(yè)外必入。編制會計分錄如下：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢　　　　32 000

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　32 000

　　例4.蘭天公司在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺，其原始價值為30 000元已提折舊10 000元，在發(fā)現(xiàn)盤虧時，報批處理前，作如下會計分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢　　　　20 000

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30 000

　　經(jīng)批準作出處理，轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出后，作如下會計分錄：

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢　　　　　20 000

　　例5.現(xiàn)金清查時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款400元。

　　借：現(xiàn)金　　　　　　　　　　400

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　400

　　例6.現(xiàn)金清查時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款90元。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　90

　　貸：現(xiàn)金　　　　　　　　　　90

　　例7.經(jīng)批準，現(xiàn)金長款轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　400

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　400

　　例8.現(xiàn)金短款屬出納人員責任，經(jīng)批準責其賠償。

　　借：其他應(yīng)收款——××出納員　　90

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　90

　　　　　　　2011年會計從業(yè)資格考試備考策略及解題技巧總結(jié)