(5)增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、使用規(guī)定

　　增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票。如已領(lǐng)購(gòu)使用，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的增值稅專用發(fā)票。

　�、贂�(huì)計(jì)核算不健全，即不能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者。

　�、诓荒芟蚨悇�(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。

　　③有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：私自印制專用發(fā)票，向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票;借用他人專用發(fā)票;向他人提供專用發(fā)票;未按規(guī)定開具專用發(fā)票;未按規(guī)定保管專用發(fā)票;未按規(guī)定申報(bào)專用發(fā)票的購(gòu)、用、存情況;末按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

　　④銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。

　�、菁{稅人當(dāng)月購(gòu)買增值稅專用發(fā)票而未申報(bào)納稅的，不得向其發(fā)售增值稅專用發(fā)票。

　　【例題•單選題】下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票說(shuō)法不正確的是( )。

　　A.增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票

　　B.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用

　　C.增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用

　　D.一般納稅人在任何情形下都可以領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票

　　[答案]D

　　【例題•判斷題】只要是一般納稅人就可以領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票。( )

　　[答案]錯(cuò)

　　【例題•多選題】除小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票外，一般納稅人在下列情況下也不得領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票( )。

　　A.會(huì)計(jì)核算不健全，即不能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者

　　B.不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者

　　C.未按規(guī)定要求開具專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而未改正者

　　D.銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者

　　[答案]ABCD

　　(6)增值稅專用發(fā)票的開具范圍☆

　　一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))、應(yīng)稅勞務(wù)、根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱銷售應(yīng)稅項(xiàng)目)，必須向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。但下列情形不得開具專用發(fā)票。

　�、傧蛳�費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目;

　�、阡N售免稅項(xiàng)目;

　　③銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);

　�、軐⒇浳镉糜诜菓�(yīng)稅項(xiàng)目;

　�、輰⒇浳镉糜诩�體福利或個(gè)人消費(fèi);

　　⑥將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人(如果受贈(zèng)者是一般納稅人，可根據(jù)受贈(zèng)者要求開具增值稅專用發(fā)票);

　�、咛峁┓菓�(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。

　�、嗌虡I(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票;

　�、嵯蛐∫�(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開具增值稅專用發(fā)票;

　�、鈱�(duì)工商企業(yè)銷售的機(jī)械、機(jī)車、汽車、輪船、鍋爐等大型機(jī)械、電子設(shè)備，如購(gòu)貨方索取增值稅專用發(fā)票，銷貨方可開具增值稅專用發(fā)票。

　　注：零售單位銷售貨物給一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票(但必須出示蓋有一般納稅人認(rèn)定專用章的稅務(wù)登記副本)，銷售貨物給其他單位和個(gè)人均不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　　　　　　2011年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試備考策略及解題技巧總結(jié)