(二)會(huì)計(jì)分錄

　　1、會(huì)計(jì)分錄的含義

　　會(huì)計(jì)分錄是指對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄是在記賬憑證上登記的。

　　現(xiàn)將上述舉例的四項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄列示如下：

　　(1)借：原材料　　　　1000

　　貸：銀行存款　　　　1000

　　(2)借：應(yīng)付賬款　　　50000

　　貸：短期借款　　　　50000

　　(3)借：銀行存款　　　20000

　　貸：實(shí)收資本　　　　20000

　　(4)借：長期借款　　　10000

　　貸：銀行存款　　　　10000

　　2、會(huì)計(jì)分錄的分類

　　按所涉及的賬戶的多少，可分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。

　　(1)簡單會(huì)計(jì)分錄(一借一貸)——以上4個(gè)例子

　　(2)復(fù)合會(huì)計(jì)分錄(非一借一貸)

　　復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、多借一貸和多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。

　　例4-5 某企業(yè)購入材料一批，價(jià)款50000元，其中40000元用銀行存款支付，10000元尚未支付。應(yīng)作復(fù)合會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料　　　　　50000

　　貸：銀行存款　　　　　　　40000

　　應(yīng)付賬款　　　　　　　10000

　　例4-6 某企業(yè)用現(xiàn)金800元支付辦公用品購置費(fèi)，其中500元辦公用品為公司總部所領(lǐng)用，300元辦公用品為生產(chǎn)車間所領(lǐng)用。應(yīng)作復(fù)合會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用　　　　500

　　制造費(fèi)用　　　　300

　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　800

　　(3)簡單會(huì)計(jì)分錄與復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的關(guān)系

　　一筆復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解為若干簡單會(huì)計(jì)分錄，而若干簡單會(huì)計(jì)分錄有可復(fù)合為一筆復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。

　　如例4-5 的符合分錄可分解為以下兩個(gè)簡單分錄：

　　(1)借：原材料　　　　40000

　　貸：銀行存款　　　　40000

　　(2)借：原材料　　　　10000

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　10000

　　例4-6 的符合分錄可分解為以下兩個(gè)簡單分錄：

　　(1)借：管理費(fèi)用　　　500

　　貸：庫存現(xiàn)金　　　500

　　(2)借：制造費(fèi)用　　　300

　　貸：庫存現(xiàn)金　　　300

　　3、會(huì)計(jì)分錄的編制步驟

　　(1) 分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的是資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶，還是收入類賬戶、成本費(fèi)用類賬戶等。

　　(2)確定所涉及到哪些賬戶，是增加還是減少。

　　(3)確定應(yīng)記入哪個(gè)(或哪些)賬戶的借方，哪個(gè)(或哪些)賬戶的貸方，即借貸方。

　　(4)確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。

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