四、關(guān)于稅收法律關(guān)系
1稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)
稅收機(jī)關(guān)一方代表國家 |
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稅收法律關(guān)系非等價(jià)有償 |
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稅收法律關(guān)系客觀性 |
2稅收法律關(guān)系的要素
1、主體 |
①征稅主體：國家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)等 ②納稅主體：法人、其他組織和自然人 |
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2、內(nèi)容 |
實(shí)體性、程序性和訴訟性權(quán)利義務(wù) |
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3、客體 |
貨幣、實(shí)物和行為 |
五、關(guān)于稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素（10個(gè)）
1、總則 |
立法依據(jù)、立法目的、基本原則、適用范圍等 |
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2、納稅人 |
法人、其他組織、自然人 |
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3、征稅對(duì)象（納稅客體） |
即對(duì)什么征稅的問題，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志；包括實(shí)物、貨幣、行為。 |
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4、稅目 |
是征稅對(duì)象的具體化 |
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5、稅率 |
是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。包括： |
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6、納稅環(huán)節(jié)（從生產(chǎn)到消費(fèi)） |
①一次課征制：如現(xiàn)行消費(fèi)稅 ②多次課征制：如現(xiàn)行增值稅 |
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7、納稅期限 |
企業(yè)所得稅：月或季終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳多退少補(bǔ) |
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8、納稅地點(diǎn) |
見教材 |
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9、減免稅 |
稅基式、稅率式、稅額式 |
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10、罰則 |
如加收滯納金、罰款、追究刑事責(zé)任等 |
1、流轉(zhuǎn)稅類 |
增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅等 |
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2、所得稅類 |
見教材 |
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3、財(cái)產(chǎn)稅類 |
房產(chǎn)地產(chǎn)稅和契稅 |
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4、特定行為稅類 |
土地增值稅、車輛使用稅、車輛購置稅、城建稅、印花稅等等 |
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5、資源稅類 |
資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等 |
下載
