三、注意相關資料的報備及處理

　　1、企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失，應按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認工作，并保留好有關資產(chǎn)會計核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務機關日常檢查。

　　2、企業(yè)按規(guī)定向稅務機關報送資產(chǎn)損失稅前扣除申請時，均應提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件。

　　對于不同類的損失需要準備相對應的外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)。

　　四、其他注意事項

　　1、稅前扣除的資產(chǎn)損失應該是實際處置后產(chǎn)生的損失，對于企業(yè)未實際處置的減值損失在財務上可以作為利潤的減除項，但在企業(yè)所得稅前則是不能稅前扣除的事項。

　　企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失在計算應納稅所得額時扣除：

　　2、權(quán)益法計算的股權(quán)投資損失不能在稅前扣除

　　股權(quán)投資損失根據(jù)上述辦法，可以在稅前扣除的應為：(一)被投資方依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的;(二)被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復經(jīng)營改組計劃的;(三)對被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導致資不抵債的;(四)被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的;(五)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

　　因而，符合上述條件的股權(quán)投資損失方可在稅前扣除。如果是投資年度因權(quán)益法所計算出來的投資損益不能在稅前扣除。

　　3、企業(yè)無法辨別事項應盡量減除自身責任

　　辦法中規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務機關提出審批申請。因而，對于企業(yè)不是很確信可以進行自行計算扣除類，應及時向稅務機關提出申請，避免因企業(yè)的判斷而使本應由稅務機關審批的事項誤作可自行計算扣除事項，導致錯失企業(yè)的申請報批時間而導致不能及時扣除的風險。

　　4、發(fā)生損失時應先沖減以前年度準備金余額

　　根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函[2009]202號)規(guī)定“2008年1月1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計提的各類準備金，2008年1月1日以后，未經(jīng)財政部和國家稅務總局核準的，企業(yè)以后年度實際發(fā)生的相應損失，應先沖減各項準備金余額�！�

　　因而，對于企業(yè)在2008年1月1日以后還有以前年度已在稅前扣除的壞賬準備金余額的企業(yè)應注意，在2008年度以后經(jīng)稅務機關批準的壞賬損失應先沖減以前年度壞賬準備金余額后再在企業(yè)當年進行扣除。

　　5、金融企業(yè)壞賬損失的處理

　　《財政部、國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的通知》(財稅[2009]64號)規(guī)定“金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，按規(guī)定報經(jīng)稅務機關審批后，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備，不足沖減部分可據(jù)實在計算當年應納稅所得額時扣除。”