(二)收款憑證的編制要求

　　收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”。

　　【例題8】企業(yè)20×8年5月20日銷售貨物一批，價(jià)款4萬元，收到購(gòu)買單位支票一張，收訖4萬元存入銀行。

　　這項(xiàng)交易發(fā)生后，一方面使得企業(yè)銀行存款資產(chǎn)增加4萬元，另一方面使得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加4萬元。按照借貸記賬法編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款　　　　　40 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　40 000

　　由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易導(dǎo)致銀行存款增加，所以，上述會(huì)計(jì)分錄需要記載在收款憑證中。出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制銀行存款收款憑證，其內(nèi)容與格式見下表：

　　收款憑證

　　借方科目：銀行存款　　　　　20×8年5月20日 　　　　　　　銀收字第15號(hào)

　　會(huì)計(jì)主管：趙某　　記賬：錢某 　出納：孫某 　　審核：李某 　　　制單：周某

　　(三)付款憑證的編制要求

　　付款憑證的編制方法與收款憑證基本相同，只是左上角由“借方科目”換為“貸方科目”，憑證中間的“貸方科目”換為“借方科目”。

　　【例題9】20×8年6月20日購(gòu)入材料一批，買價(jià)30 000元，開出支票一張支付購(gòu)料款。

　　這項(xiàng)交易發(fā)生后，企業(yè)的銀行存款資產(chǎn)減少30 000元，同時(shí)，原材料增加30 000元。按照借貸記賬法編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料　　　　30 000

　　貸：銀行存款　　　　30 000

　　由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易使得企業(yè)的銀行存款減少，因而，應(yīng)當(dāng)填制付款憑證。出納人根據(jù)審核無誤的原始憑證填制銀行存款付款憑證，其內(nèi)容與格式見下表：

　　付款憑證

　　貸方科目：銀行存款　　　　　　20×8年6月20日　　　　　銀付字第18號(hào)

　　會(huì)計(jì)主管：王某　　記賬：劉某 　　出納：吳某 　　審核：鄭某 　　制單：馮某

　　◆由于收款憑證和付款憑證是出納人員收入或付出款項(xiàng)的依據(jù)。因此，出納人員在根據(jù)收、付憑證收款和付款時(shí)，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收或重付。

　　◆為了避免重復(fù)記賬，對(duì)于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或把現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，統(tǒng)一只編制付款憑證不編收款憑證。當(dāng)發(fā)生從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)時(shí)，只編制銀行存款付款憑證，而不編制現(xiàn)金收款憑證;當(dāng)發(fā)生把現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)時(shí)，只編制現(xiàn)金付款憑證，而不編制銀行收款憑證。

　　【例題10】20×8年7月25日，將當(dāng)日多余的現(xiàn)金35 000元存入銀行。此時(shí)，應(yīng)編制一張現(xiàn)金付款憑證如下表所示。

　　付款憑證

　　貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　20×8年7月25日　　　　　現(xiàn)付字第3號(hào)

　　會(huì)計(jì)主管：王某　　記賬：劉某 　　出納：吳某 　　審核：鄭某　　制單：馮某

　　(四)轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求

　　轉(zhuǎn)賬憑證將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中所涉及全部會(huì)計(jì)科目，按照先借后貸的順序記入“會(huì)計(jì)科目”欄中的“一級(jí)科目”和“二級(jí)及明細(xì)科目”，并按應(yīng)借、應(yīng)貸方向分別記入“借方金額”或“貸方金額”欄。其他項(xiàng)目的填列與收、付款憑證相同。

　　【例題11】企業(yè)20×8年5月31日計(jì)提當(dāng)月折舊2萬元，其中生產(chǎn)車間計(jì)提折舊15 000元，廠部管理部門計(jì)提折舊5 000元。

　　這項(xiàng)交易發(fā)生后，企業(yè)因計(jì)提折舊，造成費(fèi)用增加15 000元，管理費(fèi)用增加5 000元。同時(shí)，累計(jì)折舊增加20 000元。按照借貸記賬法編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：制造費(fèi)用　　　　　15 000

　　管理費(fèi)用　　　　 　5 000

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　20 000

　　這項(xiàng)交易屬于不涉及現(xiàn)金和銀行存款的轉(zhuǎn)賬交易，因此，應(yīng)當(dāng)填制轉(zhuǎn)賬憑證。會(huì)計(jì)人員根據(jù)折舊提取計(jì)算表填制轉(zhuǎn)賬憑證，其內(nèi)容與格式見下表：

　　轉(zhuǎn)賬憑證

　　20×8年5月31日　　　　轉(zhuǎn)字第　　號(hào)

　　會(huì)計(jì)主管：王某　　記賬：劉某 　　出納：　　　審核：鄭某　　　制單：馮某

　　【例題12•多選題】王明出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)1 000元，原預(yù)借1 500元，交回剩余現(xiàn)金500元，這筆業(yè)務(wù)應(yīng)該編制的記賬憑證有( )。

　　A.付款憑證

　　B.收款憑證

　　C.轉(zhuǎn)賬憑證

　　D.原始憑證

　　[答案]BC