(9)增值稅專用發(fā)票的開具時限

　　①采用預(yù)收貨款、托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當天。

　　②采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當天。

　�、鄄捎觅d銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當天。

　�、軐⒇浳锝桓端�人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天。

　�、菰O(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當征收增值稅的，為貨物移送的當天。

　�、迣⒇浳镒鳛橥顿Y提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的當天。

　�、邔⒇浳锓峙浣o股東，為貨物移送的當天。

　�、茛蔻邫C構(gòu)移送、投資、分配均為貨物移送的當天。

　　【例題•單選題】增值稅納稅人將貨物委托他人代銷，增值稅專用發(fā)票的開具時間為( )的當天。

　　A.貨物交付對方

　　B.收到代銷清單

　　C.收到全部貨款

　　D.合同約定收款日期

　　[答案]B

　　【例題•單選題】采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票開具時間為( )。

　　A.貨物發(fā)出的當天

　　B.合同約定的收款日期的當天

　　C.貨物收到的當天

　　D.合同簽定的當天

　　[答案]A

　　一般納稅人必須按規(guī)定時限開具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后。對已開具增值稅專用發(fā)票的銷售貨物，要及時足額計入當期銷售額征稅。凡開具了增值稅專用發(fā)票，其銷售額未按規(guī)定計入銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。

　　(10)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定(簡單了解)

　　須交清稅款后，再到代開窗口憑稅收繳款書開具專用發(fā)票。

　　2.普通發(fā)票

　　(1)適用范圍

　　普通發(fā)票主要是由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

　　(2)分類

　　普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。

　　行業(yè)發(fā)票適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等;專用發(fā)票僅適用于某一經(jīng)營項目，如廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。

　　【例題•多選題】目前我國使用的發(fā)票主要有增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票等幾類，其中普通發(fā)票包括( )。

　　A.行業(yè)發(fā)票　B.保險憑證　C.專用發(fā)票　D.郵票

　　[答案]AC

　　【例題•單選題】專用普通發(fā)票適用于( )。

　　A.某一經(jīng)營項目　B.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票

　　C.商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票　D.工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)—發(fā)票

　　[答案]A

　　(3)普通發(fā)票的主要防偽特征(簡單了解)

　�、倨胀òl(fā)票的發(fā)票聯(lián)采用專用水印紙印制，水印圖案為菱形，中間標有SW字樣，發(fā)票聯(lián)不加印底紋。

　�、诎l(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號碼采用有色熒光油墨套印，印色為大紅色，在紫外線燈下呈橘紅色反應(yīng)。

　�、勰壳吧杏胁糠值貐^(qū)使用無水印普通無碳壓感紙印制發(fā)票聯(lián)。發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票號碼仍采用有色熒光油墨套印。

　　(4)企業(yè)自印普通發(fā)票的管理(簡單了解)

　　(5)普通發(fā)票的領(lǐng)購程序和要求

　�、儋Y格——依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。

　　②一般程序——申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當提出購票申請，提供稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，辦稅人員資格證、發(fā)票領(lǐng)購審批傳遞單、已開具使用的舊發(fā)票及發(fā)票使用情況明細表、普通發(fā)票領(lǐng)購卡以及財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務(wù)機關(guān)申請辦理。

　�、叟R時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人——應(yīng)當憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。

　�、芏悇�(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔保義務(wù)或者退還保證金;未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。稅務(wù)機關(guān)收取保證金應(yīng)當開具收據(jù)。

　　【例題3—5】臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外地區(qū)從事經(jīng)營活動的單位或個人，憑所在地稅務(wù)機關(guān)證明，可向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。( )

　　[答案]正確

　　[解析]符合普通發(fā)票的領(lǐng)購程序和要求。

　　【例題3—6】稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。( )

　　[答案]正確

　　[解析]符合普通發(fā)票的領(lǐng)購程序和要求。