(三)科目匯總表賬務(wù)處理程序舉例

　　【例8—1】甲公司2007年2月末的總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶科目余額如表8—2、表8—3所示。

　　表8—2

　　總分類賬戶余額表

　　2007年3月1日

　　賬戶名稱 金額 賬戶名稱 金額

　　庫存現(xiàn)金 6 000 累計(jì)折舊 50 000

　　銀行存款 50 000 短期借款 50 000

　　原材料 4 000 長期借款 80 000

　　生產(chǎn)成本 20 000 實(shí)收資本 200 000

　　庫存商品 40 000 盈余公積 40 000

　　固定資產(chǎn) 300 000

　　合計(jì) 420 000 合計(jì) 420 000

　　表8—3

　　明細(xì)分類賬戶余額表

　　賬戶名稱 金　額

　　原材料——A材料 4 000

　　生產(chǎn)成本——X產(chǎn)品 20 000

　　庫存商品——X產(chǎn)品 30 000

　　甲公司2007年3月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下(假定除下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，該公司未發(fā)生其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng))：

　　(1)3月2日，購入A材料2 000公斤，單價(jià)8元，價(jià)款共計(jì)16 000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款以銀行存款支付(不考慮增值)。

　　銀付1#　　借：原材料——A材料　　　16 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　 16 000

　　(2)3月8日，李某出差預(yù)借差旅費(fèi)5 000元。

　　現(xiàn)付1#　　借：其他應(yīng)收款——李某　　5 000

　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　5 000

　　(3)3月10日，銷售X產(chǎn)品1000件，單位售價(jià)是50元，共計(jì)價(jià)款50000元，貨物已發(fā)出，價(jià)款收到存入銀行(不考慮增值稅)。

　　銀收1#　　借：銀行存款　　　　　　　50000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　50000

　　(4)3月15日，用現(xiàn)金支付銷售X產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)800元。

　　借：銷售費(fèi)用　　　　　　800

　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　800

　　(5)3月20日，為生產(chǎn)X產(chǎn)品領(lǐng)用甲(A)材料500千克，單價(jià)8元，共計(jì)4000元。

　　借：生產(chǎn)成本—X產(chǎn)品　　4000

　　貸：原材料—A材料　　　4000

　　(6)3月25日，李某出差報(bào)銷差旅費(fèi)4500元，歸還多余款500元。

　　借：管理費(fèi)用　　　　　 4500

　　貸：其他應(yīng)收款　　　　　4500

　　借：庫存現(xiàn)金　　　　　　500

　　貸：其他應(yīng)收款　　　　　 500

　　(7)3月31日，以銀行存款支付本月的保險(xiǎn)費(fèi)1200元。

　　借：管理費(fèi)用　　　　　 1200

　　貸：銀行存款　　　　　　1200

　　(8)3月31日，以銀行存款支付借款利息1800元。

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　 1800

　　貸：銀行存款　　　　　　1800

　　(9)3月31日，計(jì)提本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1000元，應(yīng)交教育費(fèi)附加500元。

　　轉(zhuǎn)3#　　借：營業(yè)稅金及附加 　　　　　　　 1500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1000

　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　500

　　(10)3月31日，結(jié)轉(zhuǎn)已售X產(chǎn)品成本，已知X產(chǎn)品單位成本30元，成本共計(jì)30000元。

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　30000

　　貸：庫存商品——X產(chǎn)品　30000

　　(11)3月31日，將本月份主營業(yè)務(wù)收入50000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方。

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　50000

　　貸：本年利潤　　　　　　50000

　　(12)3月31日，將本月份主營業(yè)務(wù)成本30000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方。

　　借：本年利潤　　　　30000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　30000

　　(13)3月31日，將本月發(fā)生的營業(yè)稅金及附加1500，銷售費(fèi)用800元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1800元，管理費(fèi)用5700元轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方。

　　借：本年利潤　　　　　9800

　　貸：營業(yè)稅金及附加　　　1500

　　銷售費(fèi)用　　　　　　 800

　　管理費(fèi)用　　　　　　5700

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　1800

　　(14)3月31日，計(jì)算本月應(yīng)交所得稅3060元。

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　3060

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　3060

　　(15)3月31日，將本月所得稅3060元轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方。

　　借：本年利潤　　　　　3060

　　貸：所得稅費(fèi)用 　　　　3060

　　(16)3月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤7140元。

　　借：本年利潤　　　　　　　 7140

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　7140