第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法

　　一、貨幣資金的清查方法

　　(一)現(xiàn)金的清查

　　現(xiàn)金清查的主要方法是通過盤點庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬存與實存是否相等以及盈虧情況。

　　現(xiàn)金清查主要包括兩種情況：

　　一是由出納人員每日清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬余額相核對，這是出納人員所做的經(jīng)常性的現(xiàn)金清查工作。

　　二是由清查小組對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期清查。

　　注意：清查時，出納人員必須在場。現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點，清查人員從旁監(jiān)督。

　　通過現(xiàn)金清查，既要檢查賬證是否客觀、真實，是否符合各項有關規(guī)定，又要檢查賬實是否相符。

　　現(xiàn)金清查結束后應填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表” (見表9—1)，并據(jù)以調整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。

　　庫存現(xiàn)金盤點報告表

　　【例3】(判)對庫存現(xiàn)金的清查，出納人員應當暫時回避，以利于公正、公平辦事。 ( )

　　[答案]×

　　(二)銀行存款的清查

　　銀行存款的清查是通過與開戶銀行轉來的對賬單進行核對，來查明銀行存款的實有數(shù)額。

　　清查時，要將企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行定期送來的對賬單進行逐筆核對，以查明賬實是否相符。

　　銀行存款日記賬余額與開戶銀行轉來的對賬單余額不一致的原因有兩個方面：一是雙方或一方記賬有錯誤;二是存在未達賬項。

　　未達賬項大致有下列四種情況：

　　(1)企業(yè)已收，銀行未收;即企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。

　　(2)企業(yè)已付，銀行未付;即企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。

　　(3)銀行已收，企業(yè)未收;即銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。

　　(4)銀行已付，企業(yè)未付。即銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

　　在(1)、(4)兩種情況下，會使企業(yè)賬面的存款余額大于銀行對賬單的余額;在(2)、(3)兩種情況下，又會使企業(yè)賬面余額小于銀行對賬單的余額。在清查銀行存款時，如出現(xiàn)未達賬項，應通過編制銀行存款余額調節(jié)表進行調整。調節(jié)表的編方法一般是在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額基礎上，各自加上對方已收而本單位末收的款項，減去對方已付而本單付未付的款項。經(jīng)過調節(jié)后，雙方的余額應相互一致。根據(jù)雙方賬面余額和未達賬項調節(jié)后的余額，是企業(yè)實際可使用的存款數(shù)額。

　　【例4】(單)銀行存款余額調節(jié)表中的調整后銀行存款余額表示( )。

　　A.企業(yè)銀行日記賬的賬面余額

　　B.企業(yè)實際可使用的存款數(shù)額

　　C.銀行存款清查確認的結果

　　D.企業(yè)與銀行的存款差額

　　[答案]B

　　【例5】(判)月末銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額不一致，并不說明一定存在著未達賬項。

　　[答案]√

　　下面舉例說明銀行存款余額調節(jié)表的格式和編制方法：

　　【例9—1】 海西有限責任公司2008年3月31日銀行存款日記賬余額為413 280元，銀行對賬單余額為418 900元。經(jīng)逐筆核對.雙方記賬均無差錯，但發(fā)現(xiàn)有下列未達賬項：

　　(1)3月28日，企業(yè)收到轉賬支票一張，計46 800元.企業(yè)已作存款收入入賬，但尚未到銀行辦理入賬手續(xù)，因此銀行尚未入賬。

　　(2)3月29日，企業(yè)開出轉賬支票一張，計70 200元，用以支付供貨單位賬款，企業(yè)已作存款付出入賬，但支票尚未到達銀行，銀行尚未入賬。

　　(3)3月30日，銀行計算應付給企業(yè)存款利息800元，銀行已登記入賬，作為企業(yè)存款的增加，而企業(yè)未收到收款通知，尚未入賬。

　　(4)3月30日，銀行代企業(yè)付水電費l8 580元，銀行已登記入賬，作為企業(yè)存款的減少，而企業(yè)尚未收到付款通知，尚未入賬。

　　根據(jù)以上未達賬項，編制銀行存款余額調節(jié)表如表9—2所示。

　　表9—2 　　　 銀行存款余額調節(jié)表

　　2008年3月31目 　　　　 單位：元

　　項 目 金 額 項 目 金 額

　　企業(yè)銀行存款日記賬余額

　　加：銀行已收，企業(yè)未收

　　(3)銀行存款利息

　　減：銀行已付，企業(yè)末付

　　(4)銀行代付的水電費 413 280

　　800

　　18 580 銀行對賬單余額

　　加：企業(yè)已收，銀行未收

　　(1)企業(yè)收到轉賬支票

　　減：企業(yè)已付，銀行未付

　　(2)企業(yè)開出出轉賬支票 418 900

　　46 800

　　70 200

　　調節(jié)后存款余額 395 500 調節(jié)后存款余額 395 500

　　(特殊)注意：銀行存款雙方余額調節(jié)相符后，對未達賬項一般暫不作賬務處理，對銀行已入賬而企業(yè)未入賬的各項經(jīng)濟業(yè)務，不能根據(jù)銀行存款余額調節(jié)表來編制會計分錄，作為記賬依據(jù)，而必須在收到銀行轉來的有關原始憑證后方可入賬。

　　對長期存在的未達賬項，應查明原因及時處理。