(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法

　　銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。

　　由出納員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按時間先后順序逐日逐筆進行登記。

　　設(shè)置要求：應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。

　　1.銀行存款日記賬的格式

　　格式：三欄式和多欄式。

　　注意：都必須使用訂本賬。

　　三欄式銀行存款日記賬的具體格式見表7—7所示。(146)

　　多欄式可以將收入和支出的核算在一本賬上進行，也可以分設(shè)“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款支出日記賬”，其格式與表7—5、7—6相似。(145)

　　2.銀行存款日記賬的登記方法

　　銀行存款日記賬的登記方法也與現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同。其登記方法如下：

　　(1)日期欄：系指記賬憑證的日期;

　　(2)憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號(與現(xiàn)金日記賬的登記方法一致)。

　　(3)對方科目欄：系指銀行存款收入的來源科目或支出的用途科目。

　　(4)摘要欄：摘要說明登記入賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡練，但能概括說明問題。

　　(5)收入、支出欄：系指現(xiàn)金實際收付的金額。

　　日清：每日終了，應(yīng)分別計算銀行存款的收入和支出的合計數(shù)，結(jié)算出余額;

　　月結(jié)：月終應(yīng)計算出銀行存款全月收入、支出的合計數(shù)。

　　二、總分類賬的格式和登記方法

　　(一)總分類賬的格式

　　總賬中的賬頁是按總賬科目(一級科目)開設(shè)的總分類賬戶。

　　每一企業(yè)都應(yīng)設(shè)置總分類賬

　　格式：三欄式(借方、貸方和余額三個基本金額欄目)見表7—8所示。(148)

　　(二)總分類賬的登記方法

　　總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。

　　三、明細分類賬的格式和登記方法

　　(一)明細分類賬的格式

　　明細分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細賬戶開設(shè)賬頁，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)以提供明細核算資料的賬簿。

　　它對總分類賬起補充說明的作用，其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種。

　　1.三欄式明細分類賬

　　三欄式明細賬適用于只進行金額核算的賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費等往來結(jié)算賬戶。三欄式明細分類賬的格式見表7—9。(149)

　　表7—9 　　　　 應(yīng)付賬款明細分類賬

　　會計科目：應(yīng)付賬款

　　明細科目：A公司

　　200 x年 憑證

　　月 日 字 號 摘要 借方 貸方 借或貸 余額

　　l 1 　 　 期初余額 　 　 貸 10 000

　　10 銀付 5 償還前期貨款 10 000 　 平

　　15 轉(zhuǎn) 9 購買材料 　 8 000 貸 8 000

　　2.多欄式明細分類賬

　　多欄式明細分類賬適用于成本費用類科目的明細核算。

　　在實際工作中，成本費用類科目的明細賬，可以只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄，貸方發(fā)生額由于每月發(fā)生的筆數(shù)很少，可以在借方直接用紅字沖銷。這類明細賬也可以在借方設(shè)專欄的情況下，貸方設(shè)一總的金額欄，再設(shè)一余額欄。這兩種多欄式明細賬的格式見表7一l0和表7—11(149、150)

　　3.數(shù)量金額式明細分類賬

　　該明細賬適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的賬戶，其格式參見表7—12。(150頁)

　　4.橫線登記式明細分類賬

　　橫線登記式明細細分類賬采用橫線登記，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務(wù)的進展情況。

　　這種明細賬實際上也是一種多欄式明細賬，適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。其格式參見表7—13。(151)

　　【例12】(多)明細分類賬對總分類賬起補充說明的作用，其格式有( )等多種。

　　A.三欄式　　　　　　　　B.兩欄式

　　C.數(shù)量金額式　　　　　　D.橫線登記式

　　[答案]ACD