【要點提示】

　　1. 調(diào)節(jié)后存款余額計算方法

　　調(diào)節(jié)后存款余額=企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬的賬款-銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬的賬款

　　調(diào)節(jié)后存款余額=銀行對賬單余額+企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬的賬款-企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬的賬款

　　2.如果沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后存款余額應相等。

　　3. 調(diào)整后余額是企業(yè)實際可以動用的存款數(shù)額。

　　4. “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。

　　5.對于銀行已記錄、企業(yè)未記的未達賬項應待有關(guān)結(jié)算憑證到達后，再據(jù)以編制記賬憑證予以記錄。

　　【例9.1】某企業(yè)2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為258 500元，銀行對賬單的余額為244700元。經(jīng)逐筆核對后，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：

　　(1)企業(yè)于12月31日將收到的轉(zhuǎn)賬支票一張15 000元送存銀行，并已作增加登記入銀行存款日記賬，而銀行尚未記賬;(銀行未加)

　　(2)企業(yè)于12月30日開出現(xiàn)金支票一張3 000元，用于支付購貨款，并已作減少登記入銀行存款日記賬，但持票人尚未向銀行提現(xiàn)，銀行尚未記賬;(銀行未減)

　　(3)企業(yè)于12月28日委托銀行代收一筆應收款項5 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知單，尚未記賬;(企業(yè)未加)

　　(4)12月31日銀行代企業(yè)支付水費6 800元，銀行已作減少入賬，企業(yè)未收到銀行付款通知單，尚未入賬。(企業(yè)未減)

　　根據(jù)上述未達賬項，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

　　2008年12月31日　　　　　　　　　單位：元

　　項目 金額 項目 金額

　　企業(yè)銀行存款日記賬余額 　 銀行對賬單余額

　　加：銀行已收，企業(yè)未收 　 加：企業(yè)已收，銀行未收

　　減：銀行已付，企業(yè)未付 　 減：企業(yè)已付，銀行未付

　　調(diào)節(jié)后的存款余額 　 調(diào)節(jié)后的存款余額

　　『正確答案』銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　2008年12月31日　　　　　　　　　單位：元

　　項目 金額 項目 金額

　　企業(yè)銀行存款日記賬余額 258 500 銀行對賬單余額 244 700

　　加：銀行已收，企業(yè)未收 5 000 加：企業(yè)已收，銀行未收 15 000

　　減：銀行已付，企業(yè)未付 6 800 減：企業(yè)已付，銀行未付 3 000

　　調(diào)節(jié)后的存款余額 256 700 調(diào)節(jié)后的存款余額 256 700

　　【例題10•多選題】未達賬項是指企業(yè)和銀行之間( )。

　　A.一方已登記，另一方尚未登記入賬造成的不一致

　　B.一方記賬錯誤

　　C.雙方均未記賬

　　D.由于結(jié)算憑證傳遞的時間先后而造成雙方賬面余額不一致。

　　『正確答案』AD