【例題4分錄題】某企業(yè)采用年限平均法提取固定資產(chǎn)折舊。2009年8月份“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”中確定的應(yīng)提折舊額為：車間20 000元，行政管理部門6 000元，銷售部門4 000元。該企業(yè)應(yīng)編制的分錄如下：

　　『正確答案』

　　借：制造費(fèi)用　　　　　20 000

　　管理費(fèi)用　　　　　 6 000

　　銷售費(fèi)用　　　　　 4 000

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　30 000

　　【例題5分錄題】某企業(yè)現(xiàn)有一臺(tái)設(shè)備由于性能等原因決定提前報(bào)廢，原價(jià)為500 000元，已計(jì)提折舊450 000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。報(bào)廢時(shí)的殘值變價(jià)收入為20 000元，報(bào)廢清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用3 500元。有關(guān)收入、支出均通過銀行存款辦理結(jié)算，不考慮相關(guān)的稅費(fèi)。該公司應(yīng)編制的分錄如下：

　　『正確答案』(1)將報(bào)廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　50 000

　　累計(jì)折舊　　　　　 450 000

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　500 000

　　(2)收回殘值收入

　　借：銀行存款　　　　　　20 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　20 000

　　(3)支付清理費(fèi)用

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　 3 500

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 3 500

　　借：營業(yè)外支出　　　　　33 500

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　33 500

　　5.應(yīng)交稅費(fèi)的核算

　　應(yīng)交稅費(fèi)核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

　　印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。

　　(1)增值稅

　　增值稅是指在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)等的單位和個(gè)人，就其取得貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額計(jì)稅(銷項(xiàng)稅額)，并實(shí)行稅款抵扣(進(jìn)項(xiàng)稅額)的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　當(dāng)期應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅的銷售額×稅率-不含稅買價(jià)×稅率

　　一般納稅人適用稅率為17%，從2009年1月1日起允許企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅。小規(guī)模納稅人不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅是價(jià)外稅。

　　(2)營業(yè)稅

　　營業(yè)稅是對(duì)我國境內(nèi)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅。

　　【例題6分錄題】某企業(yè)出售一棟辦公樓，出售收入320 000元已存入銀行。該辦公樓賬面原價(jià)為400 000元，已計(jì)提折舊100 000元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備，出售過程中用銀行存款支付清理費(fèi)用5 000元，銷售該項(xiàng)固定資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%。該企業(yè)應(yīng)編制的分錄如下：

　　『正確答案』(1)將報(bào)廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

　　借：固定資產(chǎn)清理　　300 000

　　累計(jì)折舊　　　　100 000

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　400 000

　　(2)收回殘值收入

　　借：銀行存款　　　　320 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　320 000

　　(3)支付清理費(fèi)用

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　5 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　5 000

　　(4)計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　16 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅　16 000 (320 000*5%)

　　(5)結(jié)轉(zhuǎn)銷售固定資產(chǎn)凈損失

　　借：營業(yè)外支出　　　　1 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　1 000