三、保持會計人員從業(yè)的獨立性

　　1. 要確保會計人員客觀公正，必須使他們具有獨立性。

　　2.《中國注冊會計師職業(yè)道德準則》中規(guī)定，獨立性是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當在實質(zhì)上和形式上獨立于外部組織和所服務(wù)的對象。

　　3.實質(zhì)上的獨立，要求注冊會計師不偏不倚，保持獨立的精神狀態(tài)和意志。

　　4.形式上的獨立，要求注冊會計師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨立于委托單位的身份，就是說在他人看來是獨立的。

　　5.形式上做到獨立是保證實質(zhì)上獨立的前提。

　　6.影響注冊會計師獨立性的主要因素：

　　(1)外部因素

　�、偈袌龈偁帉�審計行業(yè)的影響。

　�、诠�司治理結(jié)構(gòu)不完善。

　�、酃芾懋斁值牧α績�(yōu)勢。

　�、苌�存壓力。

　�、菡�府影響。

　　(二)內(nèi)部因素

　�、偈聞�(wù)所同時進行審計和非審計業(yè)務(wù)。

　�、谑聞�(wù)所管理層的商業(yè)意識太濃，內(nèi)部出資比例設(shè)置不合理，收益分配與職業(yè)責(zé)任不匹配。

　�、圩�冊會計師掛靠事務(wù)所的情況較多，采用“游擊隊的戰(zhàn)術(shù)”，一個注冊會計師就是一個分所的問題依然存在。

　　注冊會計師的審計報告無須經(jīng)過任何部門審定和批準。

　　獨立原則是客觀、公正原則的基礎(chǔ)，是社會審計的靈魂。

　　7.注冊會計師保持獨立性應(yīng)做到以下幾點：

　　(1)形式上的獨立

　　按照《中國注冊會計師職業(yè)道德準則》的要求，注冊會計師與委托單位存在以下利害關(guān)系時，應(yīng)向所在會計師事務(wù)所聲明并應(yīng)實行回避：

　　①曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的;

　�、诔钟形�托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟利益的;

　�、叟c委托單位的負責(zé)人和主管人員、董事或委托事項當事人有近親關(guān)系的;

　�、軗�(dān)任委托單位常年會計顧問或代為處理會計事項的;

　　⑤其他為保持獨立性而應(yīng)回避的事項。

　　(2)實質(zhì)上的獨立——實質(zhì)上獨立就是要求注冊會計師能在審計過程中始終保持不偏不倚的態(tài)度

　　形式上獨立是實質(zhì)上獨立的必要條件，形式上不獨立，就不能保證實質(zhì)上獨立，而形式上獨立也不一定能夠保持實質(zhì)上獨立，注冊會計師更重要的是保持實質(zhì)上的獨立。