第三章 稅收征收管理法律制度

　　第一節(jié) 稅務(wù)管理

　　見(jiàn)附表五

　　第二節(jié) 稅款征收

　　一、稅款征收方式：教材p157-159

　　要掌握共十種征方式的名稱、及適用范圍。

　　二、-納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利：教材p159，1-7，9條要求熟悉，7-8條必須掌握。

　　1、納稅人有困難，不能按期“繳納”稅款的，經(jīng)“省級(jí)”國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期納稅，但最長(zhǎng)不得超過(guò)“3個(gè)月”

　　2、納稅人多交稅了，看誰(shuí)“發(fā)現(xiàn)的”

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，立即退還;

　　納稅人發(fā)現(xiàn)的，自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算同期銀行的存款利息。

　　三、稅款征收措施。重點(diǎn)掌握

　　首先掌握稅款征收措施包括哪七條

　　熟練掌握每一條的具體內(nèi)容

　　1、加收滯納金：從滯納稅款之日起，按“日”加收“滯納稅款”的“萬(wàn)分之五”滯納金。

　　2、補(bǔ)繳和追征稅款

　　少交稅了，看誰(shuí)的責(zé)任。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，3年內(nèi)追趕征稅款，但不得加收滯納金。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算失誤的，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以3年內(nèi)追征稅款、滯納金，有特殊情況的，可處長(zhǎng)至5年。

　　3、核定應(yīng)納稅額。掌握核定應(yīng)納稅額的情形。

　　4、稅收保全措施：凍結(jié);扣押

　　5、稅收強(qiáng)制執(zhí)行

　　納稅人、扣繳義務(wù)人未繳稅并且納稅擔(dān)保人未按期繳納擔(dān)保稅款的。

　　強(qiáng)制措施：滯納金;扣繳凍結(jié)款;拍賣(mài)扣押商品

　　6、陰止出境：未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的納稅人，或其他法定代表人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境機(jī)關(guān)阻止其出境。

　　7、稅款優(yōu)先執(zhí)行：三個(gè)方面熟練掌握并理解。

　　第三節(jié) 稅務(wù)檢查

　　一、稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的職權(quán)：要求熟悉

　　注意：經(jīng)“縣”以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶證明，查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。

　　二、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

　　第四節(jié) 違反稅法的法律責(zé)任

　　一、違反稅務(wù)管理行為的法律責(zé)任：

　　1、不按規(guī)定稅務(wù)登記、保管賬簿、安裝使用稅款機(jī)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)限期改正，可以處以2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處2000----10000元的罰款。(注意五種情形)

　　2、未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的，或轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證的，2000—10000元罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，10000---50000元。

　　3、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿及憑證、資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)懲的，處2000---5000元以下罰款。

　　二、違反納稅申報(bào)規(guī)定的行為的法律責(zé)任：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并可處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000---10000元以下的罰款。

　　三、偷稅行為的法律責(zé)任

　　1、偷稅行為：

　　a、賬：納稅人偽造、變?cè)�、隱匿、擅自銷毀賬、證，或在賬簿上多列支出或不列、少列收入的。

　　b、不申報(bào)：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的;

　　c、不繳稅：不繳或少繳應(yīng)納稅款的。

　　處罰：稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不繳或少繳的稅款、滯納金、罰款。

　　罰款：不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

　　2、偷稅罪

　　a、偷稅行為;

　　b、偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上且偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上的;

　　c、因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次行政處罰又偷稅的。

　　偷稅罪：第一種情況：a并b;第二種情況：a并c

　　六、熟悉6---11的內(nèi)容。需要掌握哪些是違反稅法的行為，并熟悉內(nèi)容。