三、案例分析題

　　(一)

　　某縣服裝廠系增值稅一般納稅人，2015年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)購(gòu)進(jìn)布料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬(wàn)元、稅額51萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備兩臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元、稅額3.4萬(wàn)元;取得甲運(yùn)輸公司開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)0.5萬(wàn)元、稅額0.055萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)新建倉(cāng)庫(kù)用剛才，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款60萬(wàn)元、稅額10.2萬(wàn)元，同時(shí)取得乙運(yùn)輸公司開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元、稅額0.22萬(wàn)元。

　　(2)本月銷售服裝，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款估計(jì)1000萬(wàn)元，該廠門市部直接銷售給消費(fèi)者個(gè)人服裝，收取現(xiàn)金收入合計(jì)11.7萬(wàn)元。

　　(3)本月將自產(chǎn)新款服裝一批交給工會(huì)組織作為職工福利，該批服裝生產(chǎn)成本25萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為40萬(wàn)元。

　　(4)本月對(duì)外臨時(shí)出租倉(cāng)庫(kù)兩間，一次性收取租金收入10萬(wàn)元。

　　81.【題干】該服裝廠當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)萬(wàn)元。

　　【選項(xiàng)】

　　A.54.400

　　B.54.455

　　C.64.600

　　D.64.875

　　【答案】B

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　82.【題干】該服裝廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為(　)萬(wàn)元。

　　【選項(xiàng)】

　　A.147.0

　　B.170.0

　　C.171.7

　　D.178.5

　　【答案】D

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　83.【題干】該服裝廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(　)萬(wàn)元。

　　【選項(xiàng)】

　　A.107.115

　　B.117.245

　　C.117.300

　　D.124.045

　　【答案】D

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　84.【題干】該服裝廠當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅(　)萬(wàn)元。

　　【選項(xiàng)】

　　A.0

　　B.0.3

　　C.0.5

　　D.0.6

　　【答案】C

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　85.【題干】下列說(shuō)法符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.由于我國(guó)目前實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，所以該服裝廠購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅額不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵減銷項(xiàng)稅額

　　B.從2014年1月1日起，運(yùn)輸企業(yè)全部納入“營(yíng)改增”范圍，所以，該服裝廠外購(gòu)貨物取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明稅額均作為檔期進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣銷項(xiàng)稅額

　　C.該服裝廠通過(guò)門市部對(duì)外銷售取得的現(xiàn)金收入也要作為應(yīng)稅收入，按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅

　　D.該服裝廠當(dāng)月對(duì)外出租倉(cāng)庫(kù)取得的收入應(yīng)按照有形資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)計(jì)算繳納增值稅

　　【答案】C

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　(二)

　　一家天津注冊(cè)的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，2014年支付合理的工資薪金總額300萬(wàn)元(其中，殘疾職工工資50萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)50萬(wàn)元。2014年6月，購(gòu)入電腦10臺(tái)，單價(jià)4500元，當(dāng)月投入使用。另外，企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備800萬(wàn)元，購(gòu)置完畢即投入使用。

　　86.【題干】該企業(yè)2014年度允許稅前扣除的工資薪金數(shù)額為(　)萬(wàn)元。

　　【選項(xiàng)】

　　A.250

　　B.300

　　C.350

　　D.400

　　【答案】C

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　87.【題干】該企業(yè)2014年度允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為(　)萬(wàn)元。

　　【選項(xiàng)】

　　A.7.5

　　B.24.0

　　C.26.0

　　D.50.0

　　【答案】B

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　88.【題干】該企業(yè)2014年度允許稅前扣除的電腦折舊為(　)萬(wàn)元。

　　【選項(xiàng)】

　　A.0.75

　　B.1.50

　　C.4.50

　　D.6.75

　　【答案】C

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　89.【題干】根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用節(jié)能水專用設(shè)備，可以按設(shè)備投資額的一定比例抵免企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額，則該企業(yè)之多可以抵免2014年的應(yīng)納所得稅額為(　)萬(wàn)元。

　　【選項(xiàng)】

　　A.40

　　B.80

　　C.320

　　D.800

　　【答案】B

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　90.【題干】根據(jù)企業(yè)所得稅法，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)發(fā)生的工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)，應(yīng)該掌握的原則包括(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度

　　B.企業(yè)所制訂的工資薪金制度不一定符合行業(yè)水平

　　C.企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金可以隨機(jī)調(diào)整

　　D.有關(guān)工資薪金的安排，不以減少稅款為目的

　　【答案】AD

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

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