21、 某企業(yè)2014年6月銷售廠房，取得收入14000萬(wàn)元，該廠房建造后最初入賬原值8000萬(wàn)元，已提折4000萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.200 B.300

　　C.325 D.700

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： D

　　解析：歷年考試情況 2008年、2010年、2012年考點(diǎn)

　　該廠房是自己建造然后銷售，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)當(dāng)按照收入全額計(jì)稅繳納。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=14000×5%=700萬(wàn)元

　　22、 某企業(yè)2014年4月將一臺(tái)賬面原值80萬(wàn)元、已提折38萬(wàn)元的進(jìn)口設(shè)備運(yùn)往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)入境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費(fèi)4萬(wàn)元、料件費(fèi)12萬(wàn)元、運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%。則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.3.2 B.3.4 C.8.4 D.12.0

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： A

　　解析：歷年考試情況 新考點(diǎn)

　　運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，完稅價(jià)格=境外修理費(fèi)+境外料件費(fèi)

　　完稅價(jià)格=4+12=16萬(wàn)元

　　關(guān)稅=16×20%=3.2(萬(wàn)元)

　　23、 對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，該鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)占到其收入總額的( )以上。

　　A.50% B.60%

　　C.70% D.80%

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： C

　　解析：歷年考試情況 新考點(diǎn)

　　自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》另行發(fā)布。

　　24、 根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)受托加工制造船舶，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照 ( )確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　A. 實(shí)際收款日期 B.納稅年度內(nèi)完成的工作量

　　C.船舶交付日期 D. 船舶完工日期

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： B

　　解析：歷年考試情況 2009年、2012年考點(diǎn)

　　企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的 按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　25、 企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。其中，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的企業(yè)重組，重組交易對(duì)價(jià)中非股權(quán)支付金額不得高于交易支付總額的( )。

　　A.15% B.25% C.75% D.85%

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： A

　　解析：歷年考試情況 2009年、2012年考點(diǎn)

　　適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的條件：

　　(1)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的(重組是商業(yè)必須的，不是為了避稅而故意為之);

　　(2)被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》規(guī)定的比例;

　　(3)企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng);

　　(4)重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額不得高于交易支付總額的85%，即重組交易對(duì)價(jià)中非股權(quán)支付金額不得高于交易支付總額的15%。

　　(5)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

　　26、 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，該調(diào)整的追溯期為( )。

　　A. 3年 B.5年

　　C.10年 D.無(wú)限期

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： C

　　解析：歷年考試情況 新考點(diǎn)

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　27、 根據(jù)個(gè)人所得稅法，從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后 ( )日內(nèi)，將應(yīng)繳稅款繳入國(guó)庫(kù)。

　　A.7 B.15 C.30 D.60

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： C

　　解析：歷年考試情況 2012年考點(diǎn)

　　從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表

　　28、 關(guān)于土地增值稅的說法，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物征收

　　B.收入額減除國(guó)家規(guī)定各項(xiàng)扣除項(xiàng)目金額后的余額就是納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中獲取的增值額

　　C.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入

　　D.土地增值稅適用的最高稅率為100%

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： D

　　解析：歷年考試情況 新考點(diǎn)

　　土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率表

　　級(jí)數(shù) 增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率 稅率(%) 速算扣除系數(shù)(%)

　　1 不超過50%的部分 30 0

　　2 超過50%～100%的部分 40 5

　　3 超過100%～200%部分 50 15

　　4 超過200%的部分 60 35

　　因此，土地增值稅最高超率60%。因此D錯(cuò)誤。

　　29、 李某在北京擁有一套臨街商鋪，由于急需用錢將商鋪賣給王某，由于王某長(zhǎng)期居住在天津，隨即將商鋪交給其朋友劉某使用，目前該商鋪的房產(chǎn)稅納稅人是( )。

　　A. 李某 B.王某

　　C.劉某 D. 王某和劉某

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： C

　　解析：歷年考試情況 2011年考點(diǎn)

　　產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的 由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。產(chǎn)權(quán)所有人王某長(zhǎng)期居住在天津，房產(chǎn)在北京，因此由房產(chǎn)使用人劉某繳納房產(chǎn)稅。

　　30、 根據(jù)資源稅條例，不屬于資源稅納稅人的是( )。

　　A.開采礦產(chǎn)品的國(guó)有企業(yè) B.進(jìn)口礦產(chǎn)品的單位

　　C.管轄海域開采礦產(chǎn)品的個(gè)體戶 D.股份制鹽廠

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： B

　　解析：歷年考試情況 新考點(diǎn)

　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品以及生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。

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