(四)

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率為17%，主要生產(chǎn)并銷售A產(chǎn)品，A產(chǎn)品的對外含稅售價為每件800元，成本為每件500元，原材料核算采用實際成本法。2014年8月，甲企業(yè)的有關(guān)財務(wù)資料如下：

　　(1)銷售產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票。

　　(2)將自產(chǎn)產(chǎn)品200件用戶本企業(yè)在建工程。

　　(3)銷售產(chǎn)品1000件給一般納稅人，同時收取包裝物使用費20000元。另外收包裝物押金10000元，合同規(guī)定三個月后退回，款項已收到并送交銀行。

　　(4)企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進原材料，取得的普通發(fā)票上注明金額1000000元。

　　96.甲企業(yè)銷售產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，應(yīng)做的賬務(wù)處理為( )

　　A.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”80000元

　　B.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”77669.9元

　　C.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”68376.07元

　　D.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”2330.1元

　　標準答案： C

　　解析：一般納稅人銷售商品給小規(guī)模納稅人，按一般銷售處理，稅率為17%.

　　借：應(yīng)收賬款 80000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000-11623.93=68376.07

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)[(800*100)/(1+17%)]*17%=11623.93

　　97、 甲企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程，應(yīng)做的賬務(wù)處理為( )。

　　A.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”160000元

　　B.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”100000元

　　C.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”272000元

　　D.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”23247.86元

　　標準答案： D

　　解析：自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目，作視同銷售處理。

　　借：在建工程-(工程物資) 123247.86

　　貸：庫存商品 100000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (800*200)/(1+17%)*0.17=23247.86

　　98、 甲企業(yè)收取的包裝物使用費，應(yīng)做的賬務(wù)處理為( )。

　　A. 貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”1000元

　　B.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”3400元

　　C.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”582.52元

　　D. 貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”2905.98元

　　標準答案： D

　　解析：甲企業(yè)收取的包裝物使用費屬于價外費用，應(yīng)并入銷售額中計算增值稅。

　　包裝物使用費的銷項稅：20000/(1+17%)×17%=2905.98元

　　借：銀行存款 10000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　2905.98

　　其他業(yè)務(wù)收入 20000-2905.98=17094.02

　　99、 甲企業(yè)收取的包裝物押金，應(yīng)做的賬務(wù)處理為( )。

　　A. 借記“銀行存款”10000元

　　B.貸記“其他應(yīng)付款”10000元

　　C.貸記“其他應(yīng)付款”8300元

　　D. 貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”1700元

　　標準答案： A, B

　　解析：借：銀行存款 10000

　　貸：其他應(yīng)付款——包裝物押金 10000

　　100、 甲企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進原材料，應(yīng)做的賬務(wù)處理為( )

　　A. 借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 (進項稅額)”130000元

　　B.借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”170000元

　　C.借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”30000元

　　D. 借記“原材料”1000000元

　　標準答案： D

　　解析：小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅，因此，賬務(wù)處理為：

　　借：原材料 1000000

　　貸：銀行存款 1000000

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