(二)

　　一家在北京設(shè)立的高薪技術(shù)企業(yè)，2013年實(shí)際支付合理的工資薪金總額300萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)60萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元。另外，企業(yè)為全體員工購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)支付50萬元，購買補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支付20萬元。

　　86.不考慮其他因素，該企業(yè)使用的企業(yè)所得稅稅率為( )

　　A.10%

　　B.15%

　　C.20%

　　D.25%

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： B

　　解析：國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　87、 該企業(yè)2013年度職工福利費(fèi)的納稅調(diào)整金額為( )萬元。

　　A.0

　　B.18

　　C.42

　　D.60

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： B

　　解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除�？鄢�限額=300 14%=42萬元，納稅調(diào)整額=實(shí)際發(fā)生額-扣除限額=60-42=18萬元。

　　88、 該企業(yè)2013年度允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額為( )萬元。

　　A.4.5

　　B.6

　　C.7.5

　　D.20

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： C

　　解析：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過職工工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除�？鄢�限額=300×2.5%=7.5萬元，小于20萬元，因此準(zhǔn)予扣除7.5萬元。

　　89、 該企業(yè)2013年度針對(duì)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的納稅調(diào)整金額為( )萬元。

　　A.0

　　B.15

　　C.35

　　D.50

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： C

　　解析：企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除�？鄢�限額=300×5%=15萬元，納稅調(diào)整額=實(shí)際發(fā)生額-扣除限額=50-15=35萬元。

　　90、 該企業(yè)2013年度允許稅前扣除的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)金額為( )萬元。

　　A.7.5

　　B.10

　　C.12

　　D.15

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： D

　　解析：企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。扣除限額=300×5%=15萬元，小于20萬元，因此，允許稅前扣除的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)金額為15萬元。

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