三、案例分析題

　　 (一)

　　某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月業(yè)務(wù)如下：

　　(1)向某煙酒專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售糧食白酒30噸，開(kāi)具普通發(fā)票，取得收入350萬(wàn)元。

　　(2)將外購(gòu)價(jià)值6萬(wàn)元的黃酒委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000千克，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬(wàn)元，乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)，但已代收代繳消費(fèi)稅。

　　(3)委托加工收回后將其中700千克散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1500瓶，與自產(chǎn)糧食白酒組成成套禮品盒對(duì)外銷(xiāo)售，每套禮盒中含藥酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套禮盒，每套含稅售價(jià)257.4元;將200千克散裝藥酒饋贈(zèng)給相關(guān)單位;剩余100千克散裝藥酒作為福利分給職工。同類(lèi)藥酒的含稅銷(xiāo)售價(jià)為每千克150元。

　　已知：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%;白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，0.5元/500克。

　　81、白酒生產(chǎn)企業(yè)向?qū)Ｙu(mài)店銷(xiāo)售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.73.00

　　B.70.00

　　C.63.00

　　D.62.83

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： D

　　解析：白酒征收消費(fèi)稅使用價(jià)量符合計(jì)征，實(shí)行復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算——卷煙、白酒

　　應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率+銷(xiāo)售額×稅率[350/(1+17%)] 20%+(30 1000 0.5 2)/10000=62.83萬(wàn)元。

　　82、 乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.0.778

　　C.0.800

　　D.1.282

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： B

　　解析：連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，委托加工方代收代繳消費(fèi)稅，乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅為(6+1)/(1-10%)*10%=0.778萬(wàn)元。

　　83、 白酒生產(chǎn)企業(yè)本月銷(xiāo)售成套禮盒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.3.3750

　　B.3.3000

　　C.2.4026

　　D.1.6500

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： A

　　解析：整體售價(jià)按白酒20%計(jì)算，另外對(duì)750千克白酒從量計(jì)征，0.5元/500克：即1元/1kg。500克=0.5kg

　　(257.4/1.17*750*0.2+750*0.5*2*1)=33750元，即3.3750萬(wàn)元。

　　84、 白酒生產(chǎn)企業(yè)本月饋贈(zèng)散裝藥酒應(yīng)納增值稅稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.0.3846

　　C.0.4359

　　D.0.9000

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： C

　　解析：饋贈(zèng)商品視同銷(xiāo)售，按同類(lèi)價(jià)計(jì)稅，應(yīng)納增值稅稅額為150/(1+17%)*200*17%=4359元=0.4359萬(wàn)元。

　　85、 關(guān)于白酒生產(chǎn)企業(yè)的涉稅處理，正確的有( )。

　　A.若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費(fèi)，應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

　　B.若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費(fèi)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

　　C.若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費(fèi)，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅

　　D.白酒生產(chǎn)企業(yè)本月分給職工散裝藥酒，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算繳納增值稅

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： B, C, D

　　解析：白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的“品牌使用費(fèi)”，作為價(jià)外費(fèi)用，轉(zhuǎn)換為不含稅收入并入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅。將委托加工的產(chǎn)品用于職工福利屬于增值稅的視同銷(xiāo)售行為，繳納增值稅。

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