37、 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在( )年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

　　A 3年

　　B 5年

　　C 10年

　　D 1年

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： a

　　解析：因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

　　38、 下列不屬于納稅擔(dān)保的具體形式的是( )。

　　A.納稅保證金擔(dān)保

　　B.納稅擔(dān)保人擔(dān)保

　　C.納稅擔(dān)保書擔(dān)保

　　D.納稅擔(dān)保物擔(dān)保

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： c

　　解析：納稅擔(dān)保主要包括納稅擔(dān)保人擔(dān)保、納稅保證金擔(dān)保、納稅擔(dān)保物擔(dān)保三種具體形式。

　　39、 某產(chǎn)品經(jīng)三道工序制成。已知第一、二、三工序的在產(chǎn)品件數(shù)和在產(chǎn)品定額工時(shí)分別為10件、20件、30件，10小時(shí)、20小時(shí)、20小時(shí)，則在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為( )。

　　A. 60件

　　B. 44件

　　C. 33件

　　D. 22件

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： c

　　解析：第一工序完工率=10×50%/50×100%=10%;第二工序完工率=(10+20×50%)/50×100%=40%;第三工序完工率=(10+20+20×50%)/50×100%=80%;

　　第一工序在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=10×10%=1件;第二工序在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=20×40%=8件;第三工序在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=30×80%=24件;

　　在產(chǎn)品總約當(dāng)產(chǎn)量=1+8+24=33件。

　　40、 某鋼材廠(增值稅一般納稅人)在銷售鋼材的同時(shí)收取包裝物租金10000元，該項(xiàng)租金 ( )。

　　A.應(yīng)納營業(yè)稅500元

　　B.應(yīng)納增值稅1700元

　　C.應(yīng)納增值稅1 452.99元

　　D.不發(fā)生納稅義務(wù)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： c

　　解析：注意認(rèn)清題干中是租金還是押金。押金，而且單獨(dú)計(jì)帳核算的，不并入銷售額征稅;租金，需要分清楚是在銷售貨物的同時(shí)收取的包裝物租金還是將包裝物作為資產(chǎn)單獨(dú)出租收取的租金。本題中是在銷售貨物的同時(shí)收取的包裝物租金，屬于價(jià)外費(fèi)用的范圍，應(yīng)并入銷售額按包裝貨物適用稅率計(jì)征增值稅。另外，這10000元是含稅銷售額，需要換算成不含稅銷售額。

　　具體計(jì)算過程： [10000/(1+0.17)] * 0.17 = 1452.99

　　41、 某鋼鐵企業(yè)(增值稅一般納稅人)將自產(chǎn)鋼材用于本企業(yè)在建工程，已知該批鋼材的成本為100000元，無同類產(chǎn)品的對(duì)外售價(jià)。下列正確的賬務(wù)處理為(　)。

　　A.借：在建工程　　　　　　100000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　l00000

　　B.借：在建工程　　　　　　117000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　l00000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000

　　C.借：在建工程　　　　　　ll8700

　　貸：庫存商品　　　　　　　　l00000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)18700

　　D.借：在建工程　　　　　　100000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　l00000

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： c

　　解析：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目要視同銷售，由于沒有同類產(chǎn)品對(duì)外售價(jià)，因此按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅

　　應(yīng)納銷項(xiàng)稅=100000×(1+10%)×17%=18700。分錄為：

　　借：在建工程　　　　　　ll8700

　　貸：庫存商品　　　　　　　　l00000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)18700

　　42、 某糧食企業(yè)(增值稅一般納稅人)上月收購的一批農(nóng)產(chǎn)品被盜，已知賬面成本為8700元，下列賬務(wù)處理正確的為( )

　　A、借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 8700

　　貸：原材料 8700

　　B、借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 9831

　　貸：原材料 8700

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 1131

　　C、借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 8700

　　貸：原材料 7569

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 1131

　　D、借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 10000

　　貸：原材料 8700

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 1300

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： d

　　解析：糧食企業(yè)購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生了非正常損失，其原來已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅需要轉(zhuǎn)出去，通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)”處理。

　　由于免稅農(nóng)產(chǎn)品按照買價(jià)×13%來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，買價(jià)扣除進(jìn)項(xiàng)稅后的金額計(jì)入成本。所以

　　成本=買價(jià)-買價(jià)×13%

　　8700=買價(jià)-買價(jià)×13%，所以買價(jià)=8700÷(1-13%)=10000

　　進(jìn)項(xiàng)稅=10000×13%=1300

　　分錄：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 10000

　　貸：原材料 8700

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 1300