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　　1、單選題

　　提供保險服務的納稅人以實物賠付方式承擔機動車輛保險責任的，自行向車輛修理勞務提供方購進的車輛修理勞務，其增值稅進項稅額的處理是(　)。

　　A、進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣

　　B、進項稅額的50%可以從保險公司銷項稅額中抵扣

　　C、進項稅額的三分之二可以從保險公司銷項稅額中抵扣

　　D、進項稅額全部可從保險公司銷項稅額中抵扣

　　【答案】　D

　　【解析】

　　本題考查增值稅應納稅額的計算。提供保險服務的納稅人以實物賠付方式承擔機動車輛保險責任的，自行向車輛修理勞務提供方購進的車輛修理勞務，其進項稅額可以按規(guī)定從保險公司銷項稅額中抵扣。

　　2、單選題

　　下列關于增值稅的有關說法中，錯誤的是(　)。

　　A、還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中扣減還本支出

　　B、納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅

　　C、以舊換新方式銷售貨物的，按新貨物同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格(金銀首飾以舊換新除外)

　　D、折扣方式銷售貨物的，折扣額另開發(fā)票的，可以從銷售額中減除折扣額

　　【答案】D

　　【解析】

　　本題考查增值稅應納稅額的計算。納稅人發(fā)生應稅行為，如果價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

　　3、多選題

　　增值稅的銷售額為納稅人發(fā)生應稅行為向購買方收取的全部價款和價外費用，但下列費用中不屬于價外費用的有(　)。

　　A、向購買方收取的增值稅稅款

　　B、向購買方收取的優(yōu)質(zhì)費

　　C、向購買方收取的延期付款利息

　　D、向購買方收取的違約金

　　E、銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費

　　【答案】AE

　　【解析】

　　本題考查增值稅的銷項稅額。價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費，但下列項目不包括在內(nèi)。

　　一是受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。

　　二是同時符合以下條件的代墊運輸費用：①承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

　　三是同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：①由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費;②收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);③所收款項全額上繳財政。

　　四是銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

　　4、單選題

　　下列貨物中，其進項稅額不得進行抵扣的是(　)。

　　A、發(fā)給本企業(yè)職工的自產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的購進貨物

　　B、用于集體福利的購進貨物

　　C、分配給投資者的購進貨物

　　D、無償贈送給某單位的購進貨物

　　【答案】B

　　【解析】

　　本題考查增值稅的進項稅額。用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得抵扣。

　　視同銷售貨物的規(guī)定

　　(1)將貨物交付他人代銷;

　　(2)銷售代銷貨物;

　　(3)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

　　(4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應稅項目;

　　(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

　　(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者;

　　(7)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

　　(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　5、單選題

　　下列各選項關于增值稅納稅人的相關規(guī)定，表述不正確的是(　)。

　　A、在境內(nèi)銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的單位和個人為增值稅納稅人

　　B、以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的承包經(jīng)營，以承包人為納稅人

　　C、境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的且無境內(nèi)代理人的，以購買方為扣繳義務人

　　D、資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅銷售行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人

　　【答案】B

　　【解析】

　　本題考查增值稅的納稅人。選項B，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。

　　6、單選題

　　下列服務中，屬于增值稅生活服務的是(　)。

　　A、物業(yè)管理

　　B、市場調(diào)查服務

　　C、互聯(lián)網(wǎng)接入服務

　　D、網(wǎng)絡教育服務

　　【答案】D

　　【解析】

　　本題考查增值稅的征稅范圍。選項A屬于商務輔助服務;選項B屬于咨詢服務;選項C屬于增值電信服務。

　　7、單選題

　　根據(jù)增值稅法律制度，下列行為中屬于應稅勞務的是(　)。

　　A、提供縫紉勞務

　　B、利用櫥窗為客戶進行廣告發(fā)布、宣傳、展示

　　C、對建筑物進行修飾、裝修服務

　　D、通過鐵路運送旅客的運輸業(yè)務活動

　　【答案】A

　　【解析】

　　本題考查增值稅的征稅范圍。我國增值稅的應稅勞務是指有償提供加工、修理修配勞務。

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