91根據(jù)以下資料，回答91-95題：某工業(yè)企業(yè)2012年銷售收入為2 000萬元，發(fā)生銷貨折讓共計(jì)200萬元，該企業(yè)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額為600萬元，其余部分資料為：

　　(1)在管理費(fèi)用中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元;

　　(2)向某公司貸款75萬元，企業(yè)全年支付該項(xiàng)利息9.6萬元(銀行同期貸款利率0.84%)，企業(yè)將其全部列入財(cái)務(wù)費(fèi)用;

　　(3)上年末融資租入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)15萬元，租期5年，法定折舊年限8年，預(yù)計(jì)凈殘值0.8萬元，當(dāng)年支付租賃費(fèi)2.84萬元，在管理費(fèi)用列支(未提折舊);

　　(4)贊助當(dāng)?shù)夭菰�紅歌節(jié)11萬元，在營(yíng)業(yè)外支出中列支;

　　(5)通過中國(guó)紅十字會(huì)向某貧困地區(qū)捐款8萬元，在營(yíng)業(yè)外支出中列支;

　　(6)按規(guī)定比例上交職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金50萬元，列入管理費(fèi)用。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　上述項(xiàng)目中，不得在所得稅前列支的是( )。

　　A.折舊

　　B.養(yǎng)老基金

　　C.紅歌節(jié)贊助費(fèi)

　　D.通過紅十字會(huì)向貧困地區(qū)捐款

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】C贊助費(fèi)不得在所得稅前列支。

　　92 可以按照規(guī)定比例在所得稅前扣除的是( )。

　　A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　B.贊助支出

　　C.向某公司貸款的利息

　　D.通過紅十字會(huì)的公益捐贈(zèng)

　　【參考答案】A,C,D

　　【系統(tǒng)解析】ACD贊助支出均不可在所得稅前扣除。

　　93 可以在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )萬元。

　　A.6

　　B.9

　　C.10

　　D.12

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】B列支限額=(2 000-200)×0.5%=9(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%為l2萬元，故僅能扣除9萬元。

　　94 可以在所得稅前列支的向某公司借款的利息為( )萬元。

　　A.0

　　B.1.897

　　C.7.56

　　D.9.6

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】C 75×0.84%×l2=7.56(萬元)。

　　95 融資租人的設(shè)備當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的折舊允許所得稅前扣除的為( )萬元。

　　A.O

　　B.1775

　　C.2.84

　　D.3

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】B(15-0.8)÷8=1.775(萬元)。

　　96根據(jù)下列選項(xiàng)，回答96-100題： 某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)主要生產(chǎn)銷售各種型號(hào)發(fā)電機(jī)組。2012年9月的有關(guān)資料如下：

　　(1)本月發(fā)出7月份以預(yù)收貨款方式銷售給某機(jī)電設(shè)備銷售公司的發(fā)電機(jī)組3臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)30 000元。另向購(gòu)買方收取裝卸費(fèi)3 510元。

　　(2)企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機(jī)組l臺(tái)，開具普通發(fā)票，金額為245 700元。書面合同規(guī)定9月、10月、11月三個(gè)月每月付款81 900元。

　　(3)委托某商場(chǎng)代銷10臺(tái)小型發(fā)電機(jī)組，協(xié)議規(guī)定，商場(chǎng)按每臺(tái)含稅售價(jià)25 000元對(duì)外銷售，并按該價(jià)格與企業(yè)結(jié)算。手續(xù)費(fèi)按每臺(tái)500元計(jì)算，在結(jié)算貨款時(shí)抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給商 場(chǎng).商場(chǎng)本月無銷售。

　　(4)為本企業(yè)專門自制發(fā)電機(jī)組l臺(tái)，本月移送并開始安裝。該設(shè)備賬面成本為35 000元，無同類型產(chǎn)品銷售價(jià)。

　　(5)外購(gòu)原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為2 000元，貨款已經(jīng)支付，材料已驗(yàn)收入庫。

　　(6)進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)折合人民幣120 000元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%。另從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi)5 000元、建設(shè)基金l00元、裝卸費(fèi)500元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。原材料已驗(yàn)收入庫。

　　已知取得的作為增值稅扣除依據(jù)的相關(guān)憑證均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　該企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷售發(fā)電機(jī)組的銷項(xiàng)稅額是( )元。

　　A.0

　　B.15 300

　　C.15 810

　　D.15 896.7

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】C 向購(gòu)買方收取的不含稅裝卸費(fèi)為：3 510÷(1+17%)=3 000(元)。

　　應(yīng)納所得稅額為：30 000×3+3 000=93 000(元)。

　　應(yīng)納稅額為：93 000×17%=15 810元(元)。

　　97該企業(yè)采取分期收款方式銷售發(fā)電機(jī)組的銷項(xiàng)稅額是( )元、

　　A.11 900

　　B.13 923

　　C.35 700

　　D.41 769

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】A因?yàn)殚_具的是普通發(fā)票，所以發(fā)電機(jī)不含稅價(jià)格為：81 900÷(1+17%)=70 000(元)。應(yīng)納稅額為：70 000×17%=11 900(元)。

　　98該企業(yè)委托代銷發(fā)電機(jī)組的銷項(xiàng)稅額是( )元.

　　A.0

　　B.35 598.29

　　C.36 324.79

　　D.37 051.28

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】A委托代銷商品在收到代銷清單時(shí)才發(fā)生納稅義務(wù)，由于本月無銷售，所以應(yīng)納稅額為0。

　　99 進(jìn)口原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額是( )元。

　　A.30 600

　　B.30 950

　　C.30 957

　　D.30 992

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】C進(jìn)口原材料關(guān)稅進(jìn)項(xiàng)稅額為：120 000×(1+50%)×17%=30 600(元)。

　　運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額為：(5 000+100)×0.07=357(元)。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額總額為：30 600+357=30 957(元)。

　　100 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額是( )元。

　　A.1 298

　　B.3 145

　　C.5 328

　　D.32 664

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】A本月銷項(xiàng)稅額為：l5 810+11 900+35 000×(1+10%)× 17%=34 255(元)。

　　本月進(jìn)項(xiàng)稅額為：2 000+30 957=32 957(元)。

　　本月應(yīng)邁納稅額為：34 255-32 957=1 298(元)。

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