91根據(jù)以下資料，回答91-95題：

　　定期定額納稅戶“同富居酒店”的老板李某，2012年1月，將酒店承包給張某經(jīng)營(yíng)，張某每月向李某交承包費(fèi)5 000元，有關(guān)承包經(jīng)營(yíng)的事項(xiàng)，李某未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。 自2012年1月起該酒店一直未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)多次催繳無(wú)效，2012年5月20日，稅務(wù)所找到李某，責(zé)令其在5月31日前繳納欠繳的稅款10 000元，責(zé)令期限已過(guò)，李某仍未繳納稅款，6月1日經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)南山區(qū)地稅分局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，但“同富居酒店”已經(jīng)在5月底關(guān)門(mén)停業(yè)，張某不知去向，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押了李某的小汽車(chē)一輛，6月10日小汽車(chē)以80 000元被拍賣(mài)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將拍賣(mài)所得抵頂稅款10 000元、罰款l0 000元、滯納金及各項(xiàng)拍賣(mài)費(fèi)用5 000元后，剩余款項(xiàng)于6月20日退還給李某。李某不服，于6月25日向市地稅局申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，市地稅局復(fù)議后維持南山區(qū)地稅分局的決定。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：

　　如果在5月31日之前發(fā)現(xiàn)李某有轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的跡象，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的措施有( )。

　　A.強(qiáng)制征收

　　B.扣押貨物

　　C.責(zé)令李某提供納稅擔(dān)保

　　D.定期定額征收

　　【參考答案】 C

　　【系統(tǒng)解析】C稅務(wù)機(jī)關(guān)在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或應(yīng)納稅收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

　　92 下列有關(guān)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，錯(cuò)誤的有( )。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以對(duì)承包人張某采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，應(yīng)向出包人李某征收稅款

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)因未先采取稅收保全措施，所以不能對(duì)李某采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)李某采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對(duì)李某采取任何措施，應(yīng)向張某追繳稅款

　　【參考答案】 A,B,D

　　【系統(tǒng)解析】ABD稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人，若扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人沒(méi)有履行義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)承包人張某采取稅收強(qiáng)制措施，而李某作為納稅擔(dān)保人，沒(méi)有履行相應(yīng)的義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以直接對(duì)其采取稅收強(qiáng)制措施。

　　93 下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押李某小汽車(chē)行為的表述中，正確的有( )。

　　A.不應(yīng)該扣押李某的小汽車(chē)，應(yīng)追究承包人張某的責(zé)任

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押李某的小汽車(chē)，但不能拍賣(mài)

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)既可以扣押李某的小汽車(chē)，也可以依法拍賣(mài)其小汽車(chē)，以拍賣(mài)所得抵頂稅款、滯納金、罰款，但不能抵頂拍賣(mài)時(shí)發(fā)生的費(fèi)用

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)既可以扣押李某的小汽車(chē)，也可以依法拍賣(mài)其小汽車(chē)，以拍賣(mài)所得抵頂稅款、 滯納金、罰款以及扣押、拍賣(mài)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用

　　【參考答案】 D

　　【系統(tǒng)解析】D稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。

　　94 南山區(qū)地稅局在本案中，存在的問(wèn)題有( )。

　　A.沒(méi)有采取稅收保全措施就采取了稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　B.因小汽車(chē)價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)應(yīng)納稅額，不應(yīng)對(duì)李某的小汽車(chē)進(jìn)行拍賣(mài)

　　C.應(yīng)將小汽車(chē)依法拍賣(mài)后的收入全部返給李某，監(jiān)督其自行補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金、罰款， 稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)代扣

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)將剩余款項(xiàng)退還給被執(zhí)行人李某，實(shí)際執(zhí)行時(shí)超過(guò)了上述時(shí)限， 屬于行政執(zhí)法不當(dāng)

　　【參考答案】 D

　　【系統(tǒng)解析】D稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣(mài)、 變賣(mài)等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。南山區(qū)地稅局6月10日將

　　李某的小汽車(chē)拍賣(mài)抵繳相應(yīng)費(fèi)用后，6月20日才將剩余款項(xiàng)退還給李某，存在問(wèn)題。

　　95 下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟的表述中，正確的是( )。

　　A.由于稅務(wù)機(jī)關(guān)處理有據(jù)，李某對(duì)申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議結(jié)果不服，不能提出稅務(wù)行政訴訟

　　B.李某對(duì)于市地稅局稅務(wù)行政復(fù)議結(jié)果不服，可以提出稅務(wù)行政訴訟，應(yīng)以市地稅局為被告人

　　C.李某對(duì)于市地稅局稅務(wù)行政復(fù)議結(jié)果不服，可以提出稅務(wù)行政訴訟，應(yīng)以南山區(qū)地稅局為被告人

　　D.李某對(duì)于市地稅局稅務(wù)行政復(fù)議結(jié)果不服，可以繼續(xù)向省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)議結(jié)果不服的，方可進(jìn)行稅務(wù)行政訴訟

　　【參考答案】 C

　　【系統(tǒng)解析】C李某對(duì)于市地稅局稅務(wù)行政復(fù)議結(jié)果不服，可以提出稅務(wù)行政訴訟，應(yīng)以南山區(qū)地稅局為被告人。

　　96根據(jù)以下資料，回答96-100題：

　　某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒。2012年10月外購(gòu)項(xiàng)目如下：

　　(1)從某縣糧食庫(kù)購(gòu)進(jìn)玉米價(jià)款2萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額2 600元。

　　(2)外購(gòu)低值易耗品價(jià)款1萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明稅款1700元。

　　(3)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器修理用配件5 000元，取得普通發(fā)票。

　　(4)購(gòu)進(jìn)煤炭100噸，價(jià)款12 000元，增值稅專用發(fā)票注明稅款1 560元。該廠10月銷售情況：

　　(1)銷售給某批發(fā)站散白酒2噸，銷售收入6萬(wàn)元。

　　(2)銷售給某批發(fā)企業(yè)瓶裝白酒800箱，每箱l26.36元(含稅)，銷售收入101 088元。

　　(糧食白酒消費(fèi)稅率為20%)

　　根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：

　　本月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是( )元。

　　A.2 600

　　B.2 770

　　C.5 860

　　D.9 560

　　【參考答案】 C

　　【系統(tǒng)解析】C 2 600+1 700+1 560=5 860(元)。

　　97 本月銷項(xiàng)稅額為( )元。

　　A.0

　　B.20 000

　　C.27 384.96

　　D.24 888

　　【參考答案】 D

　　【系統(tǒng)解析】D 60 000×17%+[101 088÷(1+17%)×17%]=14 688+10 200=24 888(元)。

　　98 本月應(yīng)納增值稅額( )元。

　　A.19 028

　　B.21 524.96

　　C.23 450

　　D.18 970

　　【參考答案】 A

　　【系統(tǒng)解析】A 24 888-5 860=19 028(元)。

　　99 下列屬于消費(fèi)稅征稅對(duì)象的是( )。

　　A.化妝品

　　B.酒及酒精

　　C.汽油

　　D.電動(dòng)自行車(chē)

　　【參考答案】 A,B,C

　　【系統(tǒng)解析】ABC 電動(dòng)自行車(chē)不是消費(fèi)稅征稅對(duì)象。

　　100 銷售給某批發(fā)站散白酒，應(yīng)交消費(fèi)稅( )元。

　　A.12 000

　　B.2 000

　　C.14 000

　　D.18 090

　　【參考答案】 C

　　【系統(tǒng)解析】C 60 000 ×20%+(2 000 000÷500)×0.5=12 000+2 000=14 000(元)。

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