案例分析題(4題，每題10分，共40分)

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題1：

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2008年8月份有關(guān)會計資料如下：

　　(1)銷售A產(chǎn)品l00件，每件不含稅價款1000元，成本800元，貨款已收到;

　　(2)收取大華公司匯來的A產(chǎn)品的預(yù)付款20000元;

　　(3)為銷售貨物支付運(yùn)費(fèi)1000元，并取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票;

　　(4)進(jìn)口一批原材料，已知該批原材料的關(guān)稅完稅價格為50000元，關(guān)稅稅率為20%。該批原材料已驗(yàn)收入庫。

　　第1題：本月進(jìn)口原材料應(yīng)納增值稅為( )。

　　A.7264.96元

　　B.8500元

　　C.8717.95元

　　D.10200元

　　【正確答案】：D

　　【參考解析】：根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納增值稅稅額，不得抵扣任何稅額。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算： 組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 =50000+50000×20%=60000元;應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率=60000×17%=10200元。

　　第2題：本月收取的20 000元預(yù)付款應(yīng)計算銷項(xiàng)稅額為( )。

　　A.0

　　B.2905.98元

　　C.3400元

　　D.4096.39元

　　【正確答案】：A

　　【參考解析】：

　　根據(jù)不同的銷售決算方式，分別適用不同的納稅義務(wù)發(fā)生時間，其中，納稅人采取預(yù)售貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。收取大華公司匯來的A產(chǎn)品的預(yù)付款20000元本月不計銷項(xiàng)稅額。

　　第3題：本月銷售A產(chǎn)品應(yīng)計算銷項(xiàng)稅額為( )。

　　A.1700元

　　B.10200元

　　C.17000元

　　D.68000元

　　【正確答案】：C

　　【參考解析】：

　　納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=每件不含稅價款1000元×l00件×17% =17000元。

　　第4題：下列表述中正確的有( )。

　　A.為銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計算銷項(xiàng)稅額

　　B.為銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)可以計算進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.本月進(jìn)項(xiàng)稅額為l0270元

　　D.本月進(jìn)項(xiàng)稅額為l0487.95元

　　【正確答案】：BC

　　【參考解析】：

　　銷項(xiàng)稅額是向貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的購買方收取的，所以本題中為銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)不計算銷項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人外購或銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用(代墊運(yùn)費(fèi)除外)，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)金額，依7%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。運(yùn)費(fèi)扣稅的進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額×扣除率=1000×7%=70元。納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。本月進(jìn)項(xiàng)稅額=本月進(jìn)口原材料所納增值稅10200元+運(yùn)費(fèi)扣稅的進(jìn)項(xiàng)稅額70元=l0270元。

　　第5題：本月應(yīng)納增值稅稅額為( )。

　　A.6730元

　　B.18630元

　　C.21812.05元

　　D.23730元

　　【正確答案】：A

　　【參考解析】：

　　照稅法規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。 本月應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=17000-l0270=6730元

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　甲企業(yè)位于A市，自有房產(chǎn)100間，房產(chǎn)賬面原值l000萬元(設(shè)每間房產(chǎn)的賬面原值均為l0萬元)，其中10間用于出租，共取得年租金收入20萬元;甲企業(yè)占有土地l0000平方米，其中500平方米用作企業(yè)文化廣場建設(shè)。(A市規(guī)定計征房產(chǎn)稅的減除比例為30%，土地使用稅稅額為每平方米5元)

　　第1題：甲企業(yè)出租房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅( )。

　　A.0

　　B.0.24萬元

　　C.0.84萬元

　　D.2.4萬元

　　【正確答案】：D

　　【參考解析】：

　　房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，也就是采取從租計征的方式計算。甲企業(yè)出租房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=租金收入×12%=20×12%=2.4萬元。

　　第2題：甲企業(yè)自用房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅( )。

　　A.0

　　B.7.56萬元

　　C.8.4萬元

　　D.84萬元

　　【正確答案】：B

　　【參考解析】：

　　根據(jù)我國房產(chǎn)稅暫行條例的規(guī)定，房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅余值或房產(chǎn)的租金收入。企業(yè)自用房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅采取從價計征的方法。企業(yè)自用房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅=房產(chǎn)計稅余值×適用稅率=房產(chǎn)原值×(1-原值減除率)×1.2%=10×(100-10)×(1-30%)×1.2%=7.56萬元

　　第3題：甲企業(yè)共計應(yīng)納房產(chǎn)稅( )。

　　A.0

　　B.8.4萬元

　　C.9.96萬元

　　D.84萬元

　　【正確答案】：C

　　【參考解析】：

　　甲企業(yè)共計應(yīng)納房產(chǎn)稅為自用和出租兩項(xiàng)應(yīng)納房產(chǎn)稅之和。7.56萬元+2.4萬元=9.96萬元。

　　第4題：甲企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。

　　A.0

　　B.0.25萬元

　　C.4.75萬元

　　D.5萬元

　　【正確答案】：D

　　【參考解析】：

　　應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=計稅土地面積(平方米)×適用單位稅額=10000×5=50000元。

　　第5題：下列表述中正確的有( )。

　　A.若甲企業(yè)位于縣城，則其營業(yè)用房產(chǎn)不征房產(chǎn)稅

　　B.如甲企業(yè)的房產(chǎn)用來辦醫(yī)院，可以免征房產(chǎn)稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅以實(shí)際占用的土地單位面積為計稅標(biāo)準(zhǔn)

　　D.城鎮(zhèn)土地使用稅采用分類分級幅度定額稅率

　　【正確答案】：BCD

　　【參考解析】：

　　房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。A不正確。企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占有的土地面積(平方米)為計稅依據(jù)。城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級幅度定額稅率。所以，B、C、D都是正確的。

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