2010年中級經(jīng)濟(jì)師《中級財政稅收》精選答疑總結(jié)（10.9更新）

　　學(xué)員提問：zwrcxq

　　免稅收入中符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益(12個以上)和禁止稅前扣除的項目中的向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項目的說法，我感覺有點矛盾，這兩個說法是什么意思，都是股息紅利等權(quán)益性投資收益，如何區(qū)分

　　老師回答：

　　免稅收入中符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益是指取得股息紅利一方免稅。

　　禁止稅前扣除的項目中的向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項目是指支付股息一方不得將股息紅利稅前扣除。

　　學(xué)員提問：hdf16313814499039

　　ⅰ每次納稅所得未超過20000元

　　應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×20%

　�、⒚看渭{稅所得超過20000元的

　　應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　或：運(yùn)用加成直接計算，把勞務(wù)報酬所得，即每次收入×(1-20%)分段：

　　勞務(wù)報酬所得小于等于20000元;

　　應(yīng)納稅額=勞務(wù)報酬納稅所得額×20%

　　勞務(wù)報酬所得大于20000元小于等于50000元;

　　應(yīng)納稅額=20000×20%+【勞務(wù)報酬納稅所得額-20000】×30%

　　勞務(wù)報酬所得大于50000元;

　　應(yīng)納稅額=20000×20%+【50000-20000】×30%+【勞務(wù)報酬納稅所得額-50000】×40%

　　以上是個人勞務(wù)報酬的公式，我不太明白，我請你用60000元和35000元分別代入上述公式并列出計算過程，公式內(nèi)的勞務(wù)報酬納稅所得額是指什么?

　　老師回答：

　　請注意按照所得額找稅率，收入60000，所得額=60000*(1-20%)=48000，應(yīng)納所得稅=48000*30%-2000=12400

　　收入35000，所得額=35000*(1-20%)=28000，應(yīng)納所得稅=28000*30%-2000=6400

　　建議使用速算扣除法，下面的公式比較麻煩，可以不用。

　　祝學(xué)習(xí)愉快

　　學(xué)員提問：liaomin123

　　用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者勞務(wù)，其進(jìn)項稅不得從銷項稅額中抵扣。

　　注：上述購進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目又用于非增值稅應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的固定資產(chǎn)

　　請問老師上面的第二句話不包括的內(nèi)容怎么理解，我不太明白，謝謝。

　　老師回答：

　　如果購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，免征增值稅項目，集體福利或者是個人消費(fèi)，進(jìn)項稅是不得抵扣的。

　　但是如果購進(jìn)的貨物既用于了增值稅應(yīng)稅項目，又用于非增值稅應(yīng)稅項目，就不屬于上述所說的不得抵扣進(jìn)項稅的情況，應(yīng)該是按照比例計算可以抵扣的進(jìn)項稅。不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計

　　祝學(xué)習(xí)愉快

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