考點三 稅負轉嫁

　　(一)稅負轉嫁方式

　　稅負轉嫁的方式主要有前轉、后轉、混轉、消轉、旁轉以及稅收資本化。轉嫁示意圖如下：

　　稅收資本化也稱資本還原，是指生產要素購買者將所購買的生產要素未來應當繳納的稅款，通過從購入價格中預先扣除(壓低生產要素購買價格)的方法，向后轉嫁給生產要素的出售者。

　　(二)影響稅負轉嫁的因素

　　1.應稅商品供給與需求的彈性(關鍵因素)

　　需求彈性大，供給彈性小，稅負不易轉嫁;需求彈性小，供給彈性大，稅負易轉嫁。

　　2.課稅商品的性質

　　生活必需品需求彈性小，消費基礎廣泛，稅負易轉嫁;非生活必需品需求彈性大，消費基礎較窄，稅負不易轉嫁。

　　3.課稅與經濟交易的關系

　　與經濟交易無關，直接對納稅人征的稅不易轉嫁;通過經濟交易過程，間接對納稅人征稅的易轉嫁。

　　4.課稅范圍的大小

　　課稅范圍廣，稅負容易轉嫁。課稅范圍窄，稅負不易轉嫁。

　　【例10·單選題】(　　)是稅收轉嫁最典型和最普遍的形式。

　　A.前轉

　　B.后轉

　　C.消轉

　　D.混轉

　　【答案】A

　　【解析】本題考查稅收轉嫁方式。前轉是稅收轉嫁最典型和最普遍的形式，多發(fā)生在流轉稅上。

　　【例11·單選題】企業(yè)通過改善經營管理、提高勞動生產率等措施來降低成本、增加利潤，從而抵消稅負。這種稅負轉嫁方式是(　　)。

　　A.稅收資本化

　　B.混轉

　　C.旁轉

　　D.消轉

　　【答案】D

　　【解析】本題考查稅負轉嫁方式。消轉是納稅人用降低征稅物品成本的辦法使稅負從新增利潤中得到抵補。通過經營管理、提離勞動生產率等措施降低成本、增加利潤來抵消稅負。實際上稅負并沒有轉嫁，而是由納稅人自己負擔。

　　【例12·多選題】影響稅負轉嫁的因素包括(　　)。

　　A.應稅商品價格

　　B.應稅商品供給與需求的彈性

　　C.課稅商品的性質

　　D.課稅與經濟交易的關系

　　E.課稅范圍的大小

　　【答案】BCDE

　　【解析】本題考查稅負轉嫁的影響因素。包括：(1)應稅商品供給與需求的彈性(關鍵因素);(2)課稅商品的性質;(3)課稅與經濟交易的關系;(4)課稅范圍的大小。

考點四 國債

　　(一)國債的基本含義和種類

　　國債是一種有償形式的、非經常性的財政收入，具有自愿性、有償性和靈活性的特征。

　　按發(fā)行地域不同。國債分為內債和外債;按時問長短不同分為短期國債(最典型的形式是國庫券)、中

　　期國債和長期國債;按利率變動情況不同分為固定利率國債和浮動利率國債;按能否流通分為上市(流通)

　　國債和非上市(流通)國債;按債務本位不同分為貨幣國債和實物國債。

　　(二)國債的政策功能

　　1.彌補財政赤字

　　財政赤字可以通過向中央銀行借款、增稅和發(fā)行國債等方式彌補。其中以發(fā)行國債方式彌補財政赤字

　　對經濟可能產生的副作用比較小。向中央銀行借款造成貨幣供給增加，會誘發(fā)通貨膨脹。增稅不利于經濟發(fā)展，而且存在政治風險。

　　2.籌集建設資金

　　3.調節(jié)貨幣供應量和利率

　　國債是一種收入穩(wěn)定、無風險或風險較低的投資工具，有“金邊債券”之稱，特別是短期國債，流動

　　性強，被稱為“有利息的鈔票”。

　　4.調控宏觀經濟

　　【例13·多選題】國債的特征包括(　　)。

　　A.自愿性

　　B.強制性

　　C.有償性

　　D.固定性

　　E.靈活性

　　【答案】ACE

　　【解析】本題考查國債的特征。國債具有自愿性、有償性和靈活性的特征。

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