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文章責(zé)編：majingjing_123
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2013經(jīng)濟(jì)師《中級經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》基礎(chǔ)講義：第30章
| 第 1 頁：一、行政事業(yè)單位會計(jì)要素和核算特點(diǎn) |
| 第 2 頁：二、國庫集中收付制度 |
| 第 3 頁：三、行政事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表 |
二、國庫集中收付制度
(一)國庫單一賬戶體系(二星)
| 名稱 | 開設(shè) | 用途 | 作用 |
| 國庫單一賬戶 | 在中國人民銀行開設(shè) | 在財(cái)政總預(yù)算會計(jì)中使用，行政單位和事業(yè)單位會計(jì)中不設(shè)置該賬戶。 | 反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。 |
| 財(cái)政部門零余額賬戶 | 在商業(yè)銀行開設(shè) | 在國庫會計(jì)中使用 | 用于財(cái)政直接支付和與國庫單一賬戶清算。 |
| 預(yù)算單位零余額賬戶 | 在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè) | 在行政單位和事業(yè)單位會計(jì)中使用 | 用于財(cái)政授權(quán)支付和清算預(yù)算單位零余額賬戶，可辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)等 【注意】一個基層預(yù)算單位原則上只能開設(shè)一個預(yù)算單位零余額賬戶。 |
| 預(yù)算外資金專戶 | 在商業(yè)銀行開設(shè) | 在財(cái)政部門設(shè)立和使用 | 用于記錄核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動。 |
| 特設(shè)專戶 | 在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè) | 在按規(guī)定申請?jiān)O(shè)置了特設(shè)專戶的預(yù)算單位使用 | 核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。 |
【例題-單】根據(jù)國庫集中收入制度的規(guī)定，用于財(cái)政授權(quán)支付的賬戶是( )。
A.預(yù)算單位的零余額賬戶
B.財(cái)政部門的零余額賬戶
C.預(yù)算外財(cái)政資金專戶
D.特設(shè)過渡性專戶
【答案】A
【解析】預(yù)算單位的零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付和清算預(yù)算單位零余額賬戶。
(二)支付程序(一星)
| 財(cái)政直接支付 | 財(cái)政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行通過國庫單一賬戶體系直接支付到收款人或用款單位賬戶 | 工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出 |
| 財(cái)政授權(quán)支付 | 由預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付令，通過國庫單一賬戶體系支付到收款人賬戶 | 適用于未納入工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出；年度財(cái)政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出；特別緊急的支出和經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他支出。 |
3.預(yù)算結(jié)余資金的處理
預(yù)算單位的預(yù)算結(jié)余資金應(yīng)按規(guī)定程序由財(cái)政部門核定。財(cái)政部門核定下達(dá)預(yù)算結(jié)余后，預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門核定的上一年度預(yù)算結(jié)余和下年度預(yù)算，按規(guī)定的程序申請使用資金。
【例題-單】財(cái)政直接支付程序適用于( )。
A.特別緊急的支出
B.單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出
C.年度財(cái)政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出
D.工資支出
【答案】D
【解析】其他三項(xiàng)適用于財(cái)政授權(quán)支付程序。
(三)國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算(一星)
1.財(cái)政直接支付的核算：于收到財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書時，按入賬通知書標(biāo)明的金額確認(rèn)收入�！�(jì)入“事業(yè)支出”等
2.財(cái)政授權(quán)支付的核算：于收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書時，按到賬通知書標(biāo)明的額度確認(rèn)收入�！�(jì)入“零余額賬戶用款額度”
3.年終預(yù)算結(jié)余資金的核算——計(jì)入“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”
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