二、利潤(rùn)表

　　(一)概念：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則的要求，以“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)等式為基礎(chǔ)。是一張動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　(二)作用：為報(bào)表使用者提供企業(yè)盈利能力方面的信息。了解企業(yè)利潤(rùn)的形成情況，分析考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及利潤(rùn)指標(biāo)的完成情況，分析企業(yè)利潤(rùn)增減變動(dòng)情況及原因，據(jù)以檢查企業(yè)是否足額交納了稅款，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、盈利能力，評(píng)價(jià)或考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和能力。

　　(三)利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容

　　1，基本格式：?jiǎn)尾绞胶投嗖绞�。我�?guó)采用多步式。

　　2，利潤(rùn)表內(nèi)容：

　　多步式利潤(rùn)表分為正表和補(bǔ)充資料兩大部分。

　　1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益(損失以“-”號(hào)填列)+投資收益(損失以“-”號(hào)填列)

　　2.利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列)+ 營(yíng)業(yè)外收入 – 營(yíng)業(yè)外支出;

　　3.凈利潤(rùn) = 利潤(rùn)總額 - 所得稅。

　　(四)利潤(rùn)表的編制方法

　　一般設(shè)有“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”兩欄

　　表中“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)

　　表中“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編制報(bào)表時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)損益類科目的本期累計(jì)發(fā)生額計(jì)算填列。

　　【例題25：2006年單選】：下列關(guān)于利潤(rùn)表項(xiàng)目之間關(guān)系的等式中，正確的是( )。

　　A.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　B.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)

　　C.利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)一營(yíng)業(yè)外支出

　　D.凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅

　　【答案】D

　　三、 現(xiàn)金流量表

　　(一)現(xiàn)金流量表的概念和作用

　　1.概念：

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表。

　　(1)現(xiàn)金包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可隨時(shí)支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

　　(2)現(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

　　(3)現(xiàn)金流量指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的數(shù)量。

　　影響現(xiàn)金流量的因素包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

　　①經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，包括銷售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買商品或接受勞務(wù)、收到返還的稅費(fèi)、經(jīng)營(yíng)性租賃、支付工資、支付廣告費(fèi)用、交納各項(xiàng)稅款等。

　�、谕顿Y活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)，包括取得和收回投資、購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、購(gòu)買和處置無形資產(chǎn)等。

　�、刍I資活動(dòng)是指企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。

　　【注】

　　(1)若企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的變動(dòng)或只涉及非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的變動(dòng)，則不會(huì)影響現(xiàn)金流量;如：從銀行提取現(xiàn)金或?qū)�現(xiàn)金存入銀行;以固定資產(chǎn)清償債務(wù)、用原材料或固定資產(chǎn)對(duì)外投資等業(yè)務(wù)。

　　(2)只有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目和非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的變動(dòng)時(shí)，才會(huì)影響現(xiàn)金流量。 如用現(xiàn)金購(gòu)買材料、用現(xiàn)金對(duì)外投資、收回長(zhǎng)期債券投資等。

　　【例題26：2004年單選】在企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，影響現(xiàn)金流量的有( )。

　　A.現(xiàn)金存入銀行

　　B.用固定資產(chǎn)償還債務(wù)

　　C.用原材料對(duì)外投資

　　D.用銀行存款購(gòu)買材料

　　【答案】D

　　【解析】A屬于現(xiàn)金之間的變動(dòng);BC屬于非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的變動(dòng)，所以ABC均不影響現(xiàn)金流量

　　(二)現(xiàn)金流量表內(nèi)容和格式

　　我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表，屬于年度報(bào)表，由報(bào)表正表和補(bǔ)充資料兩部分組成,

　　1.正表采用報(bào)告式，分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。

　　2.補(bǔ)充資料包括：

　　(1)將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量(即按間接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量);

　　(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng);

　　(3)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。

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　　(三)編制方法

　　1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 ：包括直接法和間接法兩種

　　(1)直接法：通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量;以利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn) ，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。

　　(2)間接法：以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算并列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

　　【注】

　　我國(guó)企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量正表，按間接法編制補(bǔ)充資料。

　　正表中按照直接法反映的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量和在補(bǔ)充資料中按間接法計(jì)算調(diào)整的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量應(yīng)相等。

　　【例題27：2011年單選】我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表編制的方法是( )。

　　A.采用間接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補(bǔ)充資料中提供按直接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息

　　B.采用直接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補(bǔ)充資料中提供按間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息

　　C.采用直接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補(bǔ)充資料中提供按直接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息

　　D.采用間接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補(bǔ)充資料中提供按間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息

　　【答案】B

　�、�.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金(包括銷售收入和應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額)和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。

　　【例題28：08年單選】某企業(yè)本期取得商品銷售收入為2800000元，應(yīng)收票據(jù)本期收回210000元，應(yīng)收賬款本期收回600000元，均以銀行存款收訖。另外，當(dāng)期因商品質(zhì)量問題發(fā)生退貨價(jià)款30000元，貸款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)上述資料，現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”為( )元。

　　A.3580000

　　B.3560000

　　C.2980000

　　D.2770000

　　【答案】A

　　【解析】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

　　=本期銷售商品收到的現(xiàn)金2800000+前期銷售商品本期收到的應(yīng)收票據(jù)210000+前期銷售商品本期收到的應(yīng)收賬款600000-本期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金30000

　　=3580000元

　　②收到的稅費(fèi)返還

　�、凼盏降钠渌�與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　�、苜�(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

　　⑤“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”

　�、蕖爸Ц兜母黜�(xiàng)稅費(fèi)”

　　⑦、“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等，其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

　　2、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容和編制方法

　�、偈栈赝顿Y所收到的現(xiàn)金

　　②取得投資收益所收到的現(xiàn)金

　�、厶幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

　�、苁盏降钠渌�與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　⑤購(gòu)置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

　�、尥顿Y支付的現(xiàn)金

　　⑦支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　3、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法

　�、傥�收投資收到的現(xiàn)金

　�、谌〉媒杩钍盏降默F(xiàn)金

　�、凼盏降钠渌�與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　④償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

　�、莘峙涔衫�、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

　�、拗Ц兜钠渌�與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　4、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響：

　　5、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

　　【注】

　　上述1—5的關(guān)系是：

　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

　　=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額

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