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營運能力分析

　　考試內容：掌握反映營運能力的各項指標的涵義、作用及計算方法。

　　營運能力是指通過企業(yè)生產經營資金周轉速度等有關指標所反映出來的企業(yè)資金利用的效率，它表明企業(yè)管理人員經營管理、運用資金的能力，是衡量企業(yè)整體經營能力高低的一個重要方面。反映企業(yè)營運能力的指標包括：應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動資產周轉率、總資產周轉率。

　　1.應收賬款周轉率

　　應收賬款周轉率是反映應收賬款周轉速度的比率，有兩種表示方法：

　　(1)應收賬款周轉次數

　　反映年度內應收賬款平均變現的次數。

　　應收賬款周轉次數=主營業(yè)務收入凈額/應收賬款平均余額

　　主營業(yè)務收入凈額=主營業(yè)務收入-銷售退回、折讓和折扣

　　應收賬款平均余額=[期初應收賬款+期末應收賬款]/2

　　(2)應收賬款周轉天數

　　反映年度內應收賬款平均變現一次所需要的天數(即應收賬款賬齡)。

　　應收賬款周轉天數=360/應收賬款周轉次數

　　=應收賬款平均余額×360/主營業(yè)務收入凈額

　　應收賬款平均余額中不扣除壞賬準備。

　　應收賬款周轉次數多，周轉天數少，表明應收賬款周轉快，企業(yè)信用銷售嚴格。反之，表明應收賬款周轉慢，企業(yè)信用銷售放寬。

　　2.存貨周轉率

　　存貨周轉率是反映存貨周轉速度的比率，有兩種表示方法：

　　(1)存貨周轉次數

　　反映年度內存貨平均周轉的次數。

　　存貨周轉次數=銷貨成本/平均存貨

　　平均存貨=[期初存貨+期末存貨]/2

　　(2)存貨周轉天數

　　反映年度內存貨平均周轉一次所需要的天數。

　　存貨周轉天數=360/存貨周轉次數=平均存貨×360/銷貨成本

　　存貨周轉次數多、周轉天數少，說明存貨周轉快，企業(yè)實現的利潤會相應增加。否則，存貨周轉緩慢，往往會造成企業(yè)利潤下降。

　　3.流動資產周轉率

　　流動資產周轉率是主營業(yè)務收入凈額與全部流動資產的平均余額的比率，反映企業(yè)流動資產的利用效率。

　　流動資產周轉率=主營業(yè)務收入凈額/流動資產平均余額

　　4.總資產周轉率

　　總資產周轉率是企業(yè)主營業(yè)務收入凈額與全部資產的平均余額的比率，反映企業(yè)全部資產的使用效率。

　　總資產周轉率=主營業(yè)務收入凈額/總資產平均余額

　　其中：總資產平均余額=(期初總資產+期末總資產)/2

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